Skattefrihed for tilbagebetalt låneydelse ved gruppeforsikring

Kreditor, et finansielt institut, tilbyder sine låntagere en gruppeforsikring, der dækker løbende låneydelser ved forsikringsbegivenhedens indtræden. Forsikringsselskabet udbetaler det aftalte beløb direkte til Kreditor, som herefter nedskriver kundens lån. Skatterådet har tidligere i SKM2022.291.SR bekræftet, at nedskrivningen af kundens hovedstol ikke har skattemæssige konsekvenser for kunden, da kunden ikke har et retskrav mod forsikringsselskabet.

Faktiske forhold og problemstilling

Det har vist sig, at en række kunder først anmelder skaden et stykke tid efter forsikringsbegivenhedens indtræden, eller ikke løbende får indsendt den påkrævede dokumentation. I disse tilfælde modtager Kreditor ikke betaling fra Forsikringsselskabet og opkræver derfor låneydelsen hos kunden, som om kunden ikke var omfattet af gruppeforsikringen. Kunderne fortaber dog ikke kravet på at få nedskrevet deres hovedstol som følge af den sene anmeldelse eller manglende dokumentation.

Kreditor ønsker at tilbagebetale de beløb, kunderne er blevet opkrævet, når Kreditor modtager betaling fra Forsikringsselskabet. Dette skal stille kunderne, som om dokumentationen var indsendt rettidigt, som forudsat i forsikringsaftalen. Det tilbagebetalte beløb dækker præcist det samme beløb, som kunden tidligere har indbetalt til Kreditor.

Spørgers argumentation

Kreditor vurderer, at der er tale om en uretmæssig opkrævning af kundens ydelse i forhold til den indgåede låneaftale og gruppeforsikringen. Kunden har derfor et krav mod Kreditor på tilbagebetaling af den for meget opkrævede ydelse. Da kunden ikke har et retskrav mod Forsikringsselskabet, men mod Kreditor, bør tilbagebetalingen ikke være skattepligtig for kunden. Dette er i overensstemmelse med principperne fra det tidligere bindende svar.

Skattestyrelsens vurdering og begrundelse

Skattestyrelsen henviste til SKM2022.291.SR, som fastslog, at forsikringsudbetalinger direkte til kreditor ikke medfører skattepligt for kunden efter Pensionsbeskatningsloven § 49 eller Statsskatteloven § 4, da kunden ikke har et retskrav på udbetalingerne. Det blev også understreget, at kunderne ikke har fradragsret for renteudgifter, der dækkes af forsikringsydelserne, jf. Ligningsloven § 5, da der ikke foreligger en retlig bindende forpligtelse for kunden til at betale renterne i den dækkede periode. Dette er i tråd med SKM2014.643.SR.

Situationen blev sammenlignet med tidligere afgørelser, herunder SKM2008.532.SR og SKM2009.234.SR, hvor tilbagebetaling af overopkrævede varmebidrag var skattefri for private forbrugere, der ikke havde fradragsret for de oprindelige udgifter. Da det tilbagebetalte beløb præcist dækker det, kunden tidligere har indbetalt, og kunden ikke har været retligt forpligtet til at indbetale det, taler dette for skattefrihed. Forsikringsaftaleloven § 2 definerer parterne i en forsikringsaftale, hvilket understøtter, at kunden ikke er den sikrede med direkte krav mod forsikringsselskabet i denne kontekst.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og bekræftede, at tilbagebetalingen af den for meget opkrævede ydelse ikke er skattepligtig for låntageren (kunden).