Moms og skat ved hotelejerlejligheder

Spørger ønskede at få et bindende svar fra Ligningsrådet vedrørende momsregistrering og skattefrihed ved salg af hotelejerlejligheder. Spørger påtænkte at opføre op til 200 hotellejligheder, der ville blive solgt i forskellige kategorier, herunder lejligheder med og uden brugsret for ejerne. Ligningsrådet afviste størstedelen af spørgsmålene, men gav en vejledende udtalelse.

Afvisning af spørgsmål 1-8

Ligningsrådet afviste spørgsmål 1-8, der omhandlede muligheden for frivillig momsregistrering og overdragelse af momsreguleringsforpligtelser. Rådet begrundede afvisningen med, at besvarelsen af disse spørgsmål afhang af bevillingsmæssige forhold, og at spørgsmålene vedrørte kommende ejeres momsforhold, ikke spørgers egne. I stedet gav Skatterådet en vejledende udtalelse.

Vejledende udtalelse om momsregistrering

Skatterådet udtalte vejledende, at udlejning af en ejerlejlighed som udgangspunkt er momsfritaget i henhold til Momsloven § 13, stk. 1. Muligheden for frivillig momsregistrering for udlejning af fast ejendom er betinget af, at lejligheden udelukkende anvendes erhvervsmæssigt i registreringsperioden. Hvis ejeren har råderet over lejligheden til privat brug, kan lejligheden ikke anses for anvendt til erhvervsmæssig udlejning, og ejeren kan derfor ikke blive momsregistreret for udlejningsaktiviteten. For at opnå tilladelse til frivillig momsregistrering skal følgende betingelser være opfyldt:

• Der skal være tale om erhvervsmæssig udlejning.
• Der må ikke i lejeaftalen være adgang for ejeren til selv at benytte lejligheden.
• Der må ikke ske udlejning til boligformål.

Spørgsmål 9: Skattefrihed ved salg af hotelejerlejlighed

Spørgsmål 9 omhandlede, hvorvidt en eventuel fortjeneste ved salg af en hotelejerlejlighed med op til 5 ugers brugsret ville være omfattet af skattefriheden efter Ejendomsavancebeskatningsloven § 8, stk. 2. Skatterådet svarede nej til dette spørgsmål. Rådet begrundede det med, at det primære formål med erhvervelse af en sådan ferielejlighed, der indgår i egentlig hotelvirksomhed, måtte antages at være det erhvervsmæssige formål, og en eventuel tilladt privat benyttelse ville være af underordnet betydning.

Spørgsmål 10: Skattefrihed ved salg af lejlighed med sommerhusstatus

Spørgsmål 10 omhandlede, hvorvidt en eventuel fortjeneste ved salg af en lejlighed med sommerhusstatus, hvor ejeren har fuld brugsret, ville være omfattet af skattefriheden efter Ejendomsavancebeskatningsloven § 8, stk. 2. Skatterådet afviste spørgsmålet, da besvarelsen afhang af en konkret vurdering af, om lejligheden var købt med henblik på anvendelse som sommerbolig, og om den rent faktisk også var anvendt som sommerbolig.