Beskatning af truststifters afkast efter hjemflytning

En person bosiddende på Bahamas havde oprettet en trust. Spørgsmålet var, om stifteren, ved tilbageflytning til Danmark, skulle medregne afkastet af trustens formue i sin personlige indkomst. Afgørende var, hvem der skattemæssigt ansås for at være ejer af formuen i trusten. Skatterådet fandt, at der var tale om en gyldigt stiftet trust efter bahamansk ret, og at aktiverne var effektivt udskilt fra stifterens formuesfære. Derfor skulle stifteren ikke beskattes af trustens afkast.

Civilretlig vurdering af trusten

Trusten var hjemmehørende på Bahamas, hvor retssystemet er baseret på angelsaksisk ret. Skatterådet vurderede, at trusten opfyldte minimumsbetingelserne efter angelsaksisk ret, herunder:

• At trusten er ejer af et formueaktiv
• At de begunstigede kan identificeres ud fra vedtægterne
• At der er udpeget en trustee
• At trusten er tidsmæssigt begrænset

Skatterådet lagde vægt på, at der var overført en formue til trustee, at vedtægterne fastsatte bestemmelser om de begunstigede, at der var udpeget en trustee, og at trustens virke var tidsmæssigt begrænset.

Skatteretlig kvalifikation efter dansk ret

Skatterådet bemærkede, at trustinstituttet ikke eksisterer efter dansk ret. Vurderingen fokuserede på, om trusten havde den fornødne selvstændighed og uafhængighed i forhold til stifteren, og om aktiverne var udskilt fra stifterens formuesfære. Hovedopgaven var at fastslå, om der var sket en effektiv, reel og utilbagekaldelig overdragelse.

Skatterådet konstaterede, at der var tale om en uigenkaldelig trust, og at stifteren var afskåret fra at blive udpeget som trustee. Ingen af de begunstigede var stifteren, stifterens ægtefælle eller stifterens hjemmeboende børn under 18 år. Midler fra trusten kunne således ikke tilbageføres til disse personer.

Skatterådet konkluderede, at trustens formue var uigenkaldeligt og definitivt adskilt fra stifterens private formue, at trusten besad en formue, at de begunstigede var anført i vedtægterne, at bestyrelsen var uafhængig af stifteren, og at trusten skulle virke i en længere årrække. Derfor forelå der en selvstændig juridisk enhed, og udskillelsen af stifterens midler til trusten opfyldte de skattemæssige krav til en effektiv og uigenkaldelig overdragelse.