Skattefrihed for arv fra amerikansk trust
Dato
23. februar 2023
Sagsnr
22-0959196
Emne
Skat
Type
Bindende svar
Henvisning
Dokument
Skatterådet har bekræftet, at en spørger ikke er skattepligtig til Danmark af en kontant udbetaling på 560.000 USD fra en amerikansk trust, "X Trust", da beløbet anses for arv fra spørgers afdøde moster og onkel.
Faktiske Forhold
Spørgers moster og onkel, der var bosat i USA, indskød deres fælles formue i "X Trust", hvor spørger er begunstiget. Spørgers moster afgik ved døden før onklen, som døde i 2021. Ifølge trustens vedtægter var onklen donor og trustee i levende live med fuld råderet over trustens midler og mulighed for at udskifte trustees. Ved onklens død blev trusten uigenkaldelig, og to advokater fra Boston blev indsat som trustees for at forestå afviklingen af onklens ejendele. Spørger modtog 560.000 USD i 2022 og har ikke yderligere tilknytning til trusten.
Spørgers Opfattelse
Spørger mente, at beløbet ikke var skattepligtigt i Danmark, da det udgjorde arv fra den afdøde moster og onkel.
Skattestyrelsens Indstilling
Skattestyrelsen indstillede, at udbetalingen ikke var skattepligtig. Udgangspunktet er, at al indkomst er skattepligtig jf. Statsskatteloven § 4, men formueforøgelse fra gaver og arv er undtaget jf. Statsskatteloven § 5 og er i stedet omfattet af boafgiftsloven. Da afdøde ikke havde hjemting i Danmark, omfatter dansk afgiftspligt kun faste ejendomme og faste driftssteder i Danmark jf. Boafgiftsloven § 9, stk. 2.
Ved vurderingen af trusten lagde Skattestyrelsen vægt på, at trusten var transparent i forhold til spørgers onkel, så længe han levede, da han havde fuld råderet over dens midler og kunne udskifte trustees. Dette er i overensstemmelse med praksis, der kræver, at en trusts formue skal være effektivt og uigenkaldeligt udskilt fra stifterens formue for at blive anerkendt som et selvstændigt skattesubjekt, jf. , og . Den juridiske vejledning understøtter også dette princip om "definitivt" og "effektivt" udskilt kapital.
Da trusten blev uigenkaldelig ved onklens død, og dens formål var at uddele midlerne til de begunstigede, sammenlignes overgangen af ejerskabet med arv. Tidligere praksis, herunder , , og , har bekræftet, at udbetalinger fra trusts under lignende omstændigheder anses for arv og ikke er omfattet af statsskattelovens regler. Derfor var det ikke nødvendigt at kvalificere trusten i forhold til spørger.
Skatterådets Afgørelse
Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.
Lignende afgørelser
