A-skat af bonusordning ved ventureprojekter

Spørgeren ønskede bekræftelse på, at A-skat af en bonusordning først skulle indeholdes ved udbetaling til medarbejderen, senest 6 måneder efter det endelige bonusbeløb kunne opgøres. Skatterådet bekræftede dette. Bonusordningen var formuleret som en fantomaktieordning, men blev anset som en bonusordning omfattet af A-indkomstbegrebet. Retserhvervelsen ansås for udskudt, indtil det endelige bonusbeløb kunne opgøres.

Faktiske forhold

• Spørgeren er en del af en international koncern inden for mekaniske og elektroniske komponenter.
• Koncernen investerer i ventureprojekter.
• Bonusordningen omfatter både bestyrelsesmedlemmer og medarbejdere, hvor en del af lønnen afhænger af projektets mål.
• Bonusordningen er formuleret som en fantomaktieordning.
• Ordningen løber i en fastsat periode, hvorefter udbetaling kan ske.
• Bonusordningen består af en basisbonusdel, en løbende overskudsandel og en andel af projektets værdi ved exit.

Bonusordningens komponenter

1. Basisbonusdel: En "investering", der forrentes løbende. Udbetaling sker ved exit, hvis projektet gennemføres som planlagt.
2. Overskudsandelen: En andel af ventureprojektets årlige nettoresultat, der forrentes. Udbetales ved planlagt afslutning af projektet.
3. Andel af projektets værdi ved exit: Beregnes på baggrund af medarbejderens "investeringsbeløb".

Medarbejderes fratræden

• Hvis en medarbejder fratræder før exit, afhænger retsstillingen af en vurdering af indsatsen.
• Medarbejderen kan vælge at opretholde sin deltagelse i bonusordningen eller trække investeringen ud.
• Hvis indsatsen ikke har været tilfredsstillende, udbetales ingen bonus.
• Ved medarbejderens død bortfalder alle bonuskomponenter.

Spørgers opfattelse

• Bonusbeløbet udgør A-indkomst.
• Retserhvervelsen sker først på tidspunktet for venture exit.
• Betingelserne i bonusordningen er suspensive.

SKATs indstilling og begrundelse

• Udbetalinger fra bonusordningen er almindelig lønindkomst.
• Medarbejdernes medfinansiering skal som udgangspunkt ske med beskattede midler.
• Retserhvervelsen er udskudt, indtil det endelige bonusbeløb kan opgøres.
• Det er en forudsætning, at medarbejderen ikke efter ansættelsesretlige regler har erhvervet ret til udbetaling fra bonusordningen på et tidligere tidspunkt.

Skatterådets afgørelse og begrundelse

• Skatterådet tilsluttede sig SKATs indstilling.
• Basisbonusdelen og de øvrige bonusbeløb kan ikke forlanges udbetalt, hvis projektet afsluttes før tid pga. manglende målopfyldelse, eller hvis medarbejderen dør.
• Indeholdelse af A-skat skal ske i henhold til Kildeskatteloven § 46, stk. 2.