Genbeskatning ved overførsel af funktioner

Ligningsrådet har truffet afgørelse om genbeskatning af underskud efter Ligningsloven § 33 e, stk. 2 i forbindelse med planlagte dispositioner mellem et moderselskab og dets sambeskattede datterselskaber. Sagen omhandler overførsel af visse funktioner fra datterselskaberne til moderselskabet. Det ønskedes en bindende forhåndsbesked om, hvorvidt disse overførsler ville udløse genbeskatning af tidligere fradragne underskud. Revisor havde anmodet om forhåndsbesked vedrørende fakturering, lagerfunktion, regnskabs- og IT-funktion samt produktion. Det kunne lægges til grund, at samtlige dispositioner blev gennemført på markedsvilkår.

Spørgsmål 1: Fakturering

Moderselskabet overtager faktureringen til udenlandske kunder, mens datterselskabet modtager en månedlig kreditnota. Datterselskabet bevarer alle rettigheder i forhold til kunderne (goodwill m.v.). Ligningsrådet fandt, at dette ikke udløser genbeskatning.

Spørgsmål 2: Fakturering (alternativ model)

Moderselskabet varetager de administrative arbejdsopgaver som i spørgsmål 1, men udsteder faktura i datterselskabets navn og udsteder en købsnota og provisionsnota til datterselskabet. Da spørgsmål 1 blev besvaret med nej, bortfaldt spørgsmål 2.

Spørgsmål 3A: Lagerfunktion

Moderselskabet overtager lagerfunktionen for de udenlandske datterselskaber, og den lokale lagerfunktion nedlægges. Varerne leveres direkte fra lageret i Danmark. Ligningsrådet fandt, at dette ikke udløser genbeskatning.

Spørgsmål 3B: Regnskabs- og IT-funktion

Moderselskabet varetager regnskabs- og IT-funktion for datterselskaberne, og den lokale regnskabs- og IT-funktion nedlægges. Ligningsrådet fandt, at dette ikke udløser genbeskatning.

Spørgsmål 3C: Produktion

Produktionen i et af datterselskaberne overføres til moderselskabet, og den lokale produktion nedlægges. Ligningsrådet fandt, at dette udløser genbeskatning. Det blev præciseret i sagsfremstillingen og begrundelsen, at denne overførsel ville medføre genbeskatning.

Samlet Afgørelse

Ligningsrådet konkluderede, at overførslen af fakturering, lagerfunktion samt regnskabs- og IT-funktion ikke udløser genbeskatning, mens overførslen af produktionen til moderselskabet udløser genbeskatning.