Éngangsindbetaling på rateopsparing i pensionsøjemed

X ønskede at foretage en éngangsindbetaling på en rateopsparing i pensionsøjemed og spurgte Ligningsrådet om konsekvenserne heraf. Spørgsmålene omhandlede, hvorvidt en éngangsindbetaling ville blive betragtet som ophør af den oprindelige pensionsopsparing, om det indbetalte beløb kunne fordeles over 2 år, og om udbetalingstidspunktet kunne fremrykkes. Ligningsrådet svarede nej til spørgsmål 1 og 3, men ja til spørgsmål 2. Det vil sige, at éngangsindbetalingen ikke betragtes som ophør af den oprindelige ordning, beløbet kan fordeles over 2 år, men udbetalingstidspunktet kan ikke fremrykkes.

Faktiske forhold

I 1993 oprettede X en rateopsparing i pensionsøjemed i Y Bank. I 1994 blev der udarbejdet et tillæg til ordningen baseret på indeståendet ved det 55. år og aftalte fremtidige årlige indbetalinger. De fremtidige indbetalinger var aftalt til 30.000 kr. om året i 10 år, startende i december 1994. Der resterede indbetalinger for 2002 og 2003. X ønskede at erstatte de resterende 2 års indbetalinger med en éngangsindbetaling på 60.000 kr. i 2001.

Ligningsrådets begrundelse

Ligningsrådet henviste til Pensionsbeskatningsloven § 18 vedrørende fradragsret for kapitalindskud til en rateopsparing. Rådet fandt, at éngangsindskuddet ikke indebar en forhøjelse af bidraget, og derfor ikke betragtes som indskud på en ny ordning. Éngangsindskuddet betragtes som en forudbetaling af de resterende 2 års bidrag. Da éngangsindskuddet anses for en forudbetaling, skal indskuddet ikke fordeles over en ny 10-årig periode, men kan fordeles over den oprindelige restindbetalingsperiode. Vedrørende udbetalingstidspunktet, betragtes éngangsindskuddet som om indbetalingerne var foretaget i 2002 og 2003, og en fremrykning af udbetalingstidspunktet ville ikke være i overensstemmelse med Pensionsbeskatningsloven § 18.