Fradrag for årlig indbetaling til livrente

Ligningsrådet har truffet afgørelse om fradrag for årlige indbetalinger til en livrente, hvor pensionsydelsens størrelse beregnes efter hver indbetaling. Det omhandlede spørgsmål drejer sig om, hvorvidt den årlige indbetaling kan fradrages fuldt ud ved opgørelsen af kundens skattepligtige indkomst for det pågældende indkomstår.

Pensionsselskabet ønsker at begrænse sine fremtidige forpligtelser ved at tilbyde et produkt, hvor hver indbetaling anvendes til køb af forsikringsydelser, hvis størrelse beregnes på baggrund af det gældende beregningsgrundlag på indbetalingstidspunktet. I modsætning til de nuværende forsikringer, hvor størrelsen af ydelserne beregnes for alle præmier betalt i perioden, vil de fremtidige ordninger beregne ydelsen for hver enkelt indbetaling.

Faktiske forhold

• Aftale om årlige indbetalinger (f.eks. 100.000 kr.) i 10 år til en privat pensionsordning med løbende udbetalinger.
• Ved hver indbetaling beregnes størrelsen af den livrente, der kan fås for den pågældende indbetaling.
• En ny pensionsoversigt udstedes efter hver indbetaling, der viser væksten i ydelserne.
• Standses eller nedsættes indbetalingen før 10 år, vil det påvirke forsikredes skattepligtige indkomst.

Spørgsmålet

Spørgsmålet er, om de enkelte års indbetalinger skattemæssigt anses for at oprette en ny ordning hvert år, eller om aftalen skal anses for én samlet ordning.

Finanstilsynets udtalelse

Finanstilsynet har oplyst, at den nye ordning forsikringsteknisk anses for én samlet ordning.

Styrelsens indstilling og begrundelse

Skattemæssigt anses den påtænkte model for én samlet ordning, primært baseret på Finanstilsynets forsikringstekniske vurdering. Indbetalingerne er fradragsberettigede i det indkomstår, hvor de forfalder, jf. Pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1. Der skal ikke ske fordeling af indbetalingerne over 10 år efter reglerne om kapitalindskud.

Afgørelse

Ligningsrådet tiltrådte indstillingen, hvilket betyder, at den årlige indbetaling kan fradrages fuldt ud i det pågældende indkomstår.