PAL-Kompensation og Pensionsordninger

Ligningsrådet har truffet afgørelse om overførsel af PAL-kompensationsbeløb fra pensionskasseordninger. Sagen omhandler spørgsmålet om, hvorvidt en indbetaling af PAL-kompensationsbeløbet fra en pensionskasse på en livrenteforsikring eller en ratepensionsordning anses for en indbetaling til en tilsvarende ordning, uden at dette udløser en afgift på 60 % som en utidig udbetaling. Pensionsordningerne i de pågældende pensionskasser er karakteriseret ved tilsagnsordninger, hvor de pensionsberettigede har et tilsagn om løbende pensionsudbetalinger. Pensionsydelsen er ikke direkte afhængig af indbetalte bidrag eller årets afkast. Som kompensation for ophævelsen af skattefritagelsen for visse indeksobligationer og ejendomme udbetales et engangsbeløb. Den pensionsberettigede kan vælge at indbetale kompensationsbeløbet til en eksisterende pensionsordning, en tilsvarende ordning i et andet pensionsinstitut, eller få beløbet udbetalt med fradrag af en afgift på 60 %.

Spørgsmål 1

SKAT blev anmodet om at bekræfte, at en indbetaling af PAL-kompensationsbeløbet fra en pensionskasse på en livrenteforsikring med løbende udbetaling i en pensionskasse eller et livsforsikringsselskab anses for en indbetaling til en tilsvarende ordning, således at indbetalingen ikke anses som en udbetaling i utide med afgift til følge.

Spørgsmål 2

SKAT blev anmodet om at bekræfte, at en indbetaling af PAL-kompensationsbeløbet fra en pensionskasse på en ratepensionsordning i et pengeinstitut anses for en indbetaling til en tilsvarende ordning i henhold til Pensionsafkastbeskatningsloven § 40 og Pensionsafkastbeskatningsloven § 41, således at indbetalingen ikke anses som en udbetaling i utide med afgift til følge.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at indbetaling af PAL-kompensationen på en pensionsordning med løbende udbetalinger over mindst 10 år, burde betragtes som en indbetaling på en tilsvarende ordning, uanset om det var en livrenteforsikring eller en ratepension. Spørger mente ikke, at indbetalingen skulle ske under iagttagelse af reglerne om skattefri overførsel af pensionsordninger efter Pensionsbeskatningsloven § 41.

SKATs indstilling

SKAT fandt, at livrenteforsikringer med løbende udbetalinger er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 2, stk. 1. Overførsel mellem pensionsordninger med løbende udbetalinger behandles ikke som ud- eller indbetaling ifølge Pensionsbeskatningsloven § 41, stk. 1, nr. 1. SKAT indstillede derfor, at kompensationsbeløbet kan overføres til en livrenteforsikring uden at blive behandlet som en ud- eller indbetaling. SKAT fandt dog, at rateforsikringer og rateopsparinger ikke er pensionsordninger med løbende udbetalinger, men ordninger, der giver ret til en sum, der udbetales i rater. Der er ikke hjemmel i Pensionsbeskatningsloven § 41 til at overføre en pensionsordning med løbende udbetalinger til en ratepension. SKAT indstillede derfor, at kompensationsbeløb ikke kan overføres til en rateforsikring eller rateopsparing uden at det behandles som en ind- og udbetaling.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse. Det betyder, at spørgsmål 1 blev besvaret med et ja, mens spørgsmål 2 blev besvaret med et nej.