Lov om ændring af ligningsloven, boafgiftsloven og forskellige andre love (Udmøntning af skatteinitiativerne i regeringens landdistriktsudspil og regeringens udspil om familier i alle regnbuens farver m.v.)

Skattefritagelse af Mangfoldighedsstipendier

Der indføres skattefritagelse for værdien af ydelser, der modtages i indkomstårene 2025-2028, som hidrører fra tilskud til mangfoldighedsindsatser på højskoleområdet. Dette gælder for ydelser, der administreres af Folkehøjskolernes Forening i Danmark til ophold på en godkendt folkehøjskole, og som overstiger det almindelige grundbeløb for skattefri ydelser fra fonde (17.100 kr. i 2025). Skattefritagelsen gælder kun for personer, der ikke er fyldt 30 år i det indkomstår, hvor ydelsen modtages.

Skattefritagelse af kulturpas

Lovforslaget foreslår, at værdien af et kulturpas, der uddeles af det nationale partnerskab for kulturpas i indkomstårene 2025 og 2026, skal være skattefrit for modtageren. Kulturpasset er målrettet unge mellem 15 og 24 år, der ikke er i uddannelse eller beskæftigelse, samt elever på den forberedende grunduddannelse (FGU).

Rettelser af køretøjsafgifter

Lovforslaget indeholder rettelser af tekniske fejl i satserne for vægtafgift og brændstofforbrugsafgift samt CO2-baseret afgift. Disse fejl opstod i forbindelse med en tidligere lovændring (lov nr. 1489 af 10. december 2024), hvor indekseringen af afgiftssatserne til 2024-niveau ikke blev gennemført korrekt, eller hvor satser manglede. Rettelserne sikrer, at afgifterne opkræves i overensstemmelse med de oprindeligt forudsatte niveauer og forhindrer dobbeltindeksering. Skatteforvaltningen vil af egen drift genoptage sager og tilbagebetale eventuelt for meget opkrævede beløb.

Fradragsret for renter af henstandsbeløb

Der foretages en ændring i boafgiftsloven, der præciserer, at renter af henstandsbeløb for bo- og gaveafgift, der påløber ved afdragsvis betaling af afgift på aktier eller erhvervsvirksomhed, kan fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Dette retter en uoverensstemmelse mellem boafgiftsloven og ligningsloven og har virkning for renter, der er påløbet fra og med den 1. januar 2025.

Ikrafttrædelse og virkning

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, dog med visse undtagelser:

• 1. juni 2025: Befordringsfradraget for SU-modtagere (§ 1, nr. 2-5) og ændringerne vedrørende bo- og gaveafgift for sociale, genetiske forældre (§ 2) træder i kraft.
• 1. januar 2025: Skattefritagelsen af Mangfoldighedsstipendier (§ 1, nr. 1) har virkning fra denne dato, hvilket er en begunstigende tilbagevirkende kraft.
• 1. januar 2025: Fradragsretten for renter af henstandsbeløb (§ 2, nr. 6) har virkning for renter påløbet fra denne dato, ligeledes med tilbagevirkende kraft.
• Første afgiftsperiode efter lovens ikrafttræden: Rettelserne af køretøjsafgifter (§ 4, nr. 1 og 3, og § 5, nr. 1) får virkning for det enkelte køretøj fra den første afgiftsperiode, der påbegyndes efter lovens ikrafttræden.
• 1. juni 2025 eller senere: Ændringerne vedrørende boafgift for sociale, genetiske forældre (§ 2, nr. 1 og 2) har virkning for arv og erhvervelser, hvor afgiftspligten indtræder denne dato eller senere.
• 1. juni 2025 eller senere: Ændringerne vedrørende gaveafgift for sociale, genetiske forældre (§ 2, nr. 3-5) har virkning for gaver, der ydes denne dato eller senere.
• Indkomståret 2026: Befordringsfradraget for SU-modtagere (§ 1, nr. 2-5) har virkning fra og med dette indkomstår.

Lavere beskatning af arv og gaver til sociale forældre

Lovforslaget giver mulighed for lavere beskatning af arv og gaver mellem sociale, genetiske forældre og deres børn. En social forælder (ikke-juridisk) anses for nærmeste familie til barnet, hvis familien via Familieretshuset har aftalt, at barnets mors kvindelige partner skal registreres som medmor i forbindelse med assisteret reproduktion. Dette sidestiller relationen med den til juridiske forældre, hvor bo- og gaveafgiften er 15 pct.

Økonomiske konsekvenser

Samlet set skønnes lovforslaget at medføre et mindreprovenu på ca. 40 mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd.

Ikrafttræden

Lovforslaget træder i kraft den 1. juni 2025, dog træder befordringsfradraget for studerende først i kraft i indkomståret 2026. Ændringerne vedrørende bo- og gaveafgift har virkning for arv og gaver, hvor afgiftspligten indtræder den 1. juni 2025 eller senere.