Polsk lønmodtager med dobbeltdomicil blev anset for skattemæssigt hjemmehørende i Polen, men rejsegodtgørelse blev beskattet grundet manglende arbejdsgiverkontrol.

Sagen omhandler en polsk statsborger, som arbejdede i Danmark på rotationsbasis og havde bolig til rådighed i både Danmark og Polen. Skattestyrelsen havde anset klageren for fuldt skattepligtig til Danmark i indkomstårene 2020-2022 og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark i 2021 og 2022. Endvidere blev udbetalt skattefri rejsegodtgørelse anset for skattepligtig, og befordringsfradrag mellem Danmark og Polen blev afvist.

Skattepligt og Skattemæssigt Hjemsted

Klageren var fuldt skattepligtig til Danmark, da han havde bolig til rådighed her i landet, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1. Da klageren også havde bolig i Polen, opstod der en dobbeltdomicilsituation under dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Polen (DTA).

Landsskatteretten foretog en samlet vurdering af klagerens livsinteresser:

• Personlige Interesser (Polen): Klageren havde sin familie i Polen, ejede bolig der, og opholdt sig i Polen i alle ferier og fridage.
• Økonomiske Interesser (Danmark): Klageren tjente sin løn i Danmark og havde derfor væsentlige økonomiske interesser her.

Retten fandt, at klageren havde midtpunkt for sine livsinteresser i Polen og dermed var skattemæssigt hjemmehørende der, i henhold til DTA artikel 4, stk. 2, litra a.

Dog fastslog Retten, at Danmark i overensstemmelse med DTA artikel 14, stk. 2, litra b, jf. stk. 1, havde beskatningsretten til klagerens vederlag for personligt arbejde udført i Danmark i de pågældende år.

Rejsegodtgørelse

Skattestyrelsen havde konstateret, at arbejdsgiveren ikke havde opfyldt sin kontrolforpligtelse, da dokumentationen manglede oplysninger om rejsens start- og sluttidspunkter, adresser og erhvervsmæssigt formål, jf. Bekendtgørelse om rejse- og befordringsgodtgørelse § 1. Klageren kunne heller ikke selv dokumentere, at betingelsen om rejsens varighed på mindst 24 timer var opfyldt, jf. [Ligningsloven § 9 a, stk. 5](/loven/ligningsloven/9 a). Som følge af den manglende effektive kontrol blev den udbetalte rejsegodtgørelse skattepligtig A-indkomst, jf. Ligningsloven § 9, stk. 4.

Befordringsfradrag

Fradrag for befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads er reguleret af [Ligningsloven § 9 c, stk. 1](/loven/ligningsloven/9 c). Landsskatteretten foretog en separat vurdering af begrebet 'sædvanlig bopæl' i henhold til denne bestemmelse.