Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Spørger er et datterselskab i en ejendomskoncern, der beskæftiger sig med køb, salg, projektudvikling og udlejning af fast ejendom. Sagen vedrører overdragelsen af et igangværende byggeprojekt, Tårn Z, til et nystiftet helejet datterselskab (Y) som led i en tilførsel af aktiver.
Spørger igangsatte opførelsen af Tårn Z, der skal indeholde ejerlejligheder, som udelukkende er tiltænkt momsfri boligudlejning. Da hensigten var momsfri udlejning, har Spørger ikke haft adgang til momsfradragsret for udgifter forbundet med opførelsen.
Overdragelsen til datterselskabet Y sker med det formål at strømline organisationen og adskille momspligtige og momsfritagne aktiviteter i separate selskaber. Y skal efter overdragelsen drive ejendommen videre med momsfri boligudlejning.
De aktiver, der overdrages, omfatter blandt andet:
| Aktiver overdraget til Y |
|---|
| Grundareal, projekttegninger |
| Aftale med entreprenør |
| Huslejeparadigme |
| Udlejningskontrakt med lejeboligformidler |
| Allerede indgåede huslejekontrakter |
Spørger ønskede svar på følgende spørgsmål:
- Kan det bekræftes, at Spørger ikke skal betale moms af tilførslen af aktiver til det nystiftede datterselskab?
Spørger mener, at overdragelsen er momsfritaget i henhold til modsætningsslutningen af Momsloven § 8, stk. 1, 1. pkt, idet der ikke er opnået fradragsret for omkostningerne. Dette synspunkt støttes af Landsskatterettens praksis i vedrørende momsfritagne virksomhedsoverdragelser.
Udfordringen med lejekontrakterne: En central omstændighed er, at de første lejekontrakter for Tårn Z formelt blev indgået direkte i datterselskabet Y’s navn, selvom Spørger havde igangsat udlejningen. Spørger anførte, at dette udelukkende var en praktisk foranstaltning for at lette det administrative arbejde ved det senere ejerskifte.
Spørger hævder derfor, at realitetsgrundsætningen skal anvendes, hvorved de formelle kontraktforhold skal tilsidesættes til fordel for den reelle situation: at Spørger overdrager en udlejningsejendom med lejere i. Derudover påberåber Spørger sig en berettiget forventning om, at fremgangsmåden accepteres, da den tidligere er blevet godkendt i et bindende svar givet til koncernen i en lignende sag.
Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og svarede "Nej" til, at Spørger ikke skal betale moms af tilførslen af aktiver til datterselskabet Y. Overdragelsen anses for momspligtig.
Skattestyrelsen fastslår, at det afgørende for momspligten, jf. Momsloven § 8, stk. 1, 1. pkt modsætningsvis, er, om der på noget tidspunkt har bestået en ret til momsfradrag – uanset om denne ret er blevet udnyttet.
Skattestyrelsen vurderede, at Spørger har skiftet hensigt fra at opføre bygningen med henblik på momsfri udlejning til at opføre den med henblik på momspligtigt salg (overdragelse) til Y.
Dette hensigtsskifte er indtruffet senest, da Y begyndte at indgå lejekontrakterne med lejerne. Fra dette tidspunkt er Spørgers aktivitet sket med henblik på at drive momspligtig virksomhed med salg af nye bygninger (jf. momslovens § 13, stk. 1, nr. 9, litra a).
Konsekvensen af hensigtsskiftet er, at Spørger får ret til fuldt momsfradrag af opførelsesomkostningerne (jf. momslovens § 44, stk. 2). Da der opstår ret til fradrag, er overdragelsen omfattet af begrebet "levering mod vederlag" i momslovens forstand, og dermed momspligtig, jf. Momsloven § 8, stk. 1, 1. pkt.
Afvisning af Spørgers argumenter:
Skatterådet konkluderede endvidere, at betingelserne for momsfri virksomhedsoverdragelse, jf. Momsloven § 8, stk. 1, 3. led, ikke er opfyldt, da Y påtænker momsfritaget udlejning. Overdragelsen er derfor momspligtig.
SkattestyrelsenSkatterådet har afgjort, at bridgespil skal betragtes som en kulturel aktivitet og derfor kan fritages for moms. Afgørelsen sikrer, at bridgeklubber fortsat kan undgå moms på kontingenter og turneringsgebyrer.
Skattestyrelsen
Sagen omhandler Skattecentrets efteropkrævning af moms for perioden 2006-2008 fra et selskab, der driver hotelvirksomhed og sælger pakkerejser. Selskabet blev stiftet i 2006 ved en skattefri virksomhedsomdannelse med virkning fra 1. januar 2006 og blev momsregistreret med tilbagevirkende kraft.
Sagen drejede sig om tre hovedpunkter:
Skattecentret efteropkrævede moms af selskabets egne ydelser i forbindelse med salg af pakkerejser. Selskabet gjorde gældende, at efteropkrævningen for 1. kvartal 2006 var forældet. Skattecentret havde oplyst, at angivelses- og betalingsfristen for 1. kvartal 2006 var fastsat til den 14. juni 2006 som følge af den skattefri virksomhedsomdannelse. Selskabet fastholdt, at angivelsesfristen udløb den 10. maj 2006.
Nye regler gør det muligt at overdrage virksomheder til medarbejdere med skattemæssig succession, så det nu sidestilles med overdragelse til familiemedlemmer.
Skattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Selskabet overtog i 2006 en momsreguleringsforpligtelse vedrørende 23 hotelejerlejligheder og afholdt udgifter til renovering og inventar. Lejlighederne blev i starten af 2006 anvendt til hoteldrift, men blev udstykket og efterfølgende solgt eller overgik til momsfritaget udlejning. Skattecentret efteropkrævede moms med henvisning til, at lejlighederne var solgt eller overgået til momsfritagen udlejning, hvilket udløste en reguleringsforpligtelse i henhold til Momsloven § 43 og Momsloven § 44. Selskabet påklagede opgørelsen og anførte, at reguleringsforpligtelsen var for høj, og at 1. kvartal 2006 var forældet for så vidt angår moms af igangværende arbejder og inventar.
Selskabet afholdt i 2006 udgifter til opførelse af 18 nye ejerlejligheder og fratrak købsmoms heraf. Størstedelen af disse lejligheder blev solgt i perioden 2006-2008. Skattecentret efteropkrævede den fratrukne moms med den begrundelse, at selskabet ikke på noget tidspunkt havde haft ret til at fratrække moms af udgifterne, da lejlighederne var tænkt til og anvendt til momsfri udlejning efter Momsloven § 13, stk. 1, nr. 8. Selskabet argumenterede for, at det havde været hensigten at sælge lejlighederne med overdragelse af reguleringsforpligtelsen, og at der derfor burde være momsfradrag for den del, der vedrørte perioden fra færdiggørelse til salg, hvorefter reglerne om regulering for investeringsgoder skulle anvendes, jf. Momsloven § 37, stk. 1.
Sagen omhandler et interessentskabs momstilsvar for perioden 1. oktober til 31. december 2015, hvor SKAT havde forhøjet ...
Læs mereDette lovforslag har til formål at ændre momsloven for at bringe de danske regler om forfattervirksomhed og kunstnerisk ...
Læs mereLov om ændring af momsloven vedrørende forfattervirksomhed, brugtmoms, diplomater, undervisning og turistsalg
