Beskatning af salg af solcenter og forhøjelse af selskabsindkomst

Sagen omhandler Landsskatterettens afgørelse vedrørende beskatning af fortjeneste ved salg af et solcenter (goodwill) og forhøjelse af et selskabs skattepligtige indkomst for indkomståret 2020. Selskabet, [virksomhed1] ApS, stiftet i 2014, drev konsulentvirksomhed og solcenter. Den 1. juni 2020 solgte selskabet solcenteraktiviteten og modtog 500.000 kr. herfor. Selskabet havde selvangivet et underskud på 242.708 kr. for 2020, men havde ikke fremlagt regnskab eller specifikation af underskuddet.

Skattestyrelsen beskattede selskabet af de 500.000 kr. som fortjeneste ved salg af goodwill, da der ikke var driftsmidler i virksomheden, og ingen oplysninger om oprindelig goodwill eller afskrivninger herpå. Dette blev begrundet med Afskrivningsloven § 40, stk. 6.

Skattestyrelsen forhøjede desuden selskabets skattepligtige indkomst med 572.750 kr. for 2020. Dette skete på baggrund af en skønsmæssig ansættelse af omsætningen ud fra bankkontoudtog, da selskabet ikke havde indsendt det ønskede regnskabsmateriale, jf. Skattekontrolloven § 53, stk. 1 og Skattekontrolloven § 74. Skattestyrelsen godkendte kun fradrag for eludgifter på 60.827 kr. og afviste fradrag for andre udgifter, herunder lønindberetninger til hovedanpartshaverens ægtefælle, som blev anset for fiktive og maskeret udbytte, jf. Ligningsloven § 16a. De fremlagte fakturaer fra [virksomhed3] ApS og [virksomhed4] ApS blev afvist, da de var udstedt til et andet, tvangsopløst selskab.

Selskabet bestred Skattestyrelsens afgørelser og påstod en nedsættelse af den skattepligtige indkomst med 1.072.750 kr. Selskabet anførte, at Skattestyrelsens afgørelse ikke var ledsaget af den dokumentation, der blev henvist til, og bestred, at lønudgifterne var fiktive. Selskabet fremlagde dog ikke yderligere dokumentation på trods af opfordring.

Skattestyrelsens opgørelse af selskabets skattepligtige indkomst var som følger:

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på begge punkter, idet selskabet ikke havde fremlagt tilstrækkelig dokumentation til at underbygge sine påstande eller modbevise Skattestyrelsens skønsmæssige ansættelse og vurdering af goodwill.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse vedrørende beskatning af fortjeneste ved salg af solcenter (goodwill) og forhøjelse af selskabets skattepligtige indkomst.

Salg af goodwill

Selskabet havde pr. 1. juni 2020 frasolgt aktiviteten med drift af solcenter og modtaget 500.000 kr. som betaling. Da der ikke var driftsmidler i virksomheden, og der ikke forelå oplysninger om eventuel oprindelig goodwill og afskrivning herpå, fandt Landsskatteretten, at beløbet skulle beskattes som fortjeneste ved salg af goodwill i henhold til Afskrivningsloven § 40, stk. 6. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt.

Forhøjelse af skattepligtigt resultat

Landsskatteretten bemærkede, at al indkomst som udgangspunkt er skattepligtig jf. Statsskatteloven § 4, og at enhver skatteyder skal oplyse sin indkomst jf. Skattekontrolloven § 2, stk. 1. Erhvervsdrivende skal indgive et skattemæssigt årsregnskab jf. Skattekontrolloven § 6, stk. 2, og har pligt til at indsende regnskabsmateriale på begæring jf. Skattekontrolloven § 53, stk. 1. Hvis anmodningen ikke efterkommes, kan indkomsten fastsættes skønsmæssigt jf. Skattekontrolloven § 74.

Udgifter afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettigede i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, forudsat der er en direkte og umiddelbar forbindelse til indkomsten, og udgiften ikke er af privat karakter. Bevisbyrden for skattemæssige fradrag påhviler den skattepligtige, jf. SKM2004.162.HR.

Landsskatteretten fandt, at selskabet ikke havde fremlagt regnskab eller specifikation af det selvangivne underskud. Selskabets omsætning ekskl. moms blev opgjort til 390.868 kr. baseret på kontoudskrifter. Da solcenteraktiviteten var ophørt, og der ikke var dokumentation for lønudgifter, kunne fradrag for løn til hovedanpartshaverens ægtefælle ikke godkendes. Kun udgifter til el på 60.827 kr. kunne godkendes, da øvrige fremlagte fakturaer ikke var udstedt til selskabet, og der ikke var fremlagt dokumentation for andre udgifter. Landsskatteretten tilsluttede sig Skattestyrelsens opgørelse af selskabets skattepligtige resultat til 330.042 kr., hvilket medførte en forhøjelse af selskabets skattepligtige indkomst med 572.750 kr. for indkomståret 2020. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt.