Solcenter-ejer fik nedsat skønsmæssig momsforhøjelse baseret på elforbrug

En virksomhed, der drev fem solcentre, fik sit momstilsvar for 2012 og 2013 skønsmæssigt forhøjet af SKAT, da virksomhedens regnskab blev tilsidesat på grund af væsentlige mangler i henhold til Bogføringsloven.

Sagens kerne

Virksomhedens bogføring, især vedrørende kontantsalg fra automater i solcentrene, levede ikke op til lovkravene. Der manglede et løbende ført og afstemt kasseregnskab, hvilket gav SKAT grundlag for at tilsidesætte regnskabet og foretage en skønsmæssig ansættelse af virksomhedens omsætning og momstilsvar, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

SKATs skønsmæssige ansættelse

SKAT baserede sit skøn på en beregning af den forventede omsætning ud fra solariernes elforbrug. Metoden inkluderede estimater for elforbrug pr. time, antal kunder og gennemsnitspris. På baggrund heraf beregnede SKAT en betydelig udeholdt omsætning, men nedsatte skønsmæssigt forhøjelsen til 275.000 kr. for 2012 og 250.000 kr. for 2013 for at tage højde for usikkerheder.

Virksomhedens argumentation

Indehaveren anfægtede SKATs skøn og argumenterede for, at beregningerne var unøjagtige. Han påpegede flere faktorer, som SKAT ikke havde taget højde for:

• Forskellige priser og elforbrug for de enkelte solarier.
• Betydelige rabatter og gratis soltid givet som kompensation.
• Elforbrug, der ikke genererede indtægt (f.eks. standby-forbrug, lys, køleautomater).

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at SKAT var berettiget til at tilsidesætte regnskabet og foretage en skønsmæssig ansættelse, da virksomheden ikke havde overholdt kravene i Bogføringsloven og Momsloven § 55. Retten anerkendte SKATs metode med at anvende elforbrug som grundlag for skønnet som gyldig.

Efter en konkret vurdering af indehaverens indvendinger og de nye oplysninger fremlagt på retsmødet, fandt Landsskatteretten dog grundlag for at nedsætte SKATs skøn. Den skønsmæssige forhøjelse af omsætningen blev reduceret til 200.000 kr. for begge år. SKATs øvrige reguleringer vedrørende udgifter uden dokumentation blev stadfæstet.

Landsskatteretten gav virksomheden delvist medhold.

Retten stadfæstede, at SKAT var berettiget til at tilsidesætte virksomhedens regnskab og foretage en skønsmæssig ansættelse af omsætningen i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2, da bogføringen var mangelfuld og ikke levede op til kravene i Bogføringsloven.

Landsskatteretten fandt dog, at SKATs skøn var for højt. På baggrund af en samlet vurdering af de fremlagte oplysninger, herunder indehaverens forklaringer om rabatter, forskelligt elforbrug og spild, blev den skønsmæssige forhøjelse af den udeholdte omsætning nedsat.

Ændring i skønsmæssig forhøjelse af omsætning

Dette medførte en nedsættelse af momstilsvaret med 18.750 kr. for 2012 og 12.500 kr. for 2013.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs øvrige korrektioner vedrørende ikke-godkendte fradrag for diverse udgifter, da virksomheden ikke havde fremlagt den nødvendige dokumentation for, at udgifterne var erhvervsmæssige, jf. Statsskatteloven § 6.