Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandler en række momskorrektioner for en enkeltmandsvirksomhed for perioden 2017-2019. Skattestyrelsen forhøjede momstilsvaret på baggrund af flere forhold, som Landsskatteretten stadfæstede.
Sagens hovedpunkter var:
Landsskatteretten fandt desuden, at betingelserne for ekstraordinær genoptagelse af de ældste perioder var opfyldt, da virksomheden havde handlet mindst groft uagtsomt.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på alle punkter.
Retten fandt, at en virksomhed er forpligtet til at opgøre og indberette sit momstilsvar i overensstemmelse med bogføringen, jf. momslovens § 56, stk. 1 og § 57, stk. 1. Da virksomheden ikke havde fremlagt dokumentation for, at Skattestyrelsens opgørelse af differencerne var forkert, blev korrektionerne stadfæstet.
Landsskatteretten nægtede fradrag for købsmomsen på 380.250 kr. vedrørende opførelsen af den nye bygning. Retten lagde vægt på følgende objektive momenter:
Retten konkluderede, at klageren havde deltaget i en transaktion, der var led i momssvig, og derfor ikke havde ret til fradrag efter momslovens § 37. Retten bemærkede også, at fakturaen ikke var blevet fuldt betalt, da gælden var blevet tilbageført i bogføringen.
Retten fastslog, at salget af kosten var en momspligtig levering i henhold til momslovens § 4, stk. 1 og § 8, stk. 1. Da virksomheden fejlagtigt havde tilbageført den bogførte salgsmoms på 4.375 kr., blev Skattestyrelsens forhøjelse af salgsmomsen stadfæstet.
Virksomheden modtog en kreditnota med 174.932 kr. i moms i forbindelse med, at en leasingaftale blev overført til et søsterselskab. Kreditnotaen reducerede afgiftsgrundlaget for tidligere betalte leasingydelser, hvor der var opnået fradrag. Derfor skulle købsmomsen reduceres tilsvarende. Skattestyrelsens nedsættelse af købsmomsen blev stadfæstet.
Landsskatteretten fandt, at betingelserne for ekstraordinær genoptagelse for 2017 var opfyldt. Virksomhedens undladelse af at indberette det korrekte, bogførte momstilsvar blev anset for mindst groft uagtsomt. Skattestyrelsen havde overholdt fristerne i skatteforvaltningslovens § 32, stk. 2, da sagen blev genoptaget inden for 6 måneder efter, at Skattestyrelsen fik kundskab til forholdet.
SkattestyrelsenSkattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Skatteministeriet
Skatteministeriet
Sagen omhandler en kunstnervirksomheds momstilsvar for perioden 24. juli 2010 til 31. december 2016, hvor SKAT har forhøjet virksomhedens salgsmoms og nægtet fradrag for købsmoms. Virksomheden, der var momsregistreret efter Momsloven § 49, drev kunsthandel og gallerivirksomhed. SKATs forhøjelse skyldtes dels en mindre forhøjelse af salgsmomsen for 2016 på 153 kr. og dels en betydelig nedsættelse af fradrag for købsmoms på samlet 315.244 kr. for hele perioden.
SKAT nægtede fradrag for købsmoms af udgifter til forsikring, gallerileje, drift af personbil, forplejning, reklame, IT, telefoni, domæne og licens. Virksomhedens indehaver oplyste, at hun troede, hun kunne fratrække momsen af sin private indboforsikring, da den også dækkede virksomhedens malerier. Udgifter til gallerileje vedrørte leje af en ejendom fra indehaverens far, hvoraf halvdelen blev brugt til galleri og atelier, og den anden halvdel til bolig. Der var ikke dokumentation for frivillig momsregistrering af udlejningen. Udgifter til befordring dækkede benzin til en personbil. For udgifter til IT/telefoni/domæne/licens og forplejning/reklame havde indehaveren oplyst, at hun havde fratrukket hele indkøbsbeløbet, da hun mente, det var 100 % fradragsberettiget.
Oversigt over gældende afgiftssatser, registreringsgrænser og kredittider i forbindelse med momsloven for årene 2025 og 2026.
Fælles EU-momsregler har siden 2021 gjort de danske virksomheders momsbetaling lettere og mindre byrdefuld. Det har samtidig styrket de danske virksomheders konkurrenceevne.
SKATs afgørelse for perioden 24. juli 2010 til 31. december 2013 blev foretaget som en ekstraordinær genoptagelse i henhold til Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 3, da SKAT vurderede, at virksomheden havde handlet groft uagtsomt ved at angive købsmoms i strid med momslovgivningen. Dette omfattede fradrag for momsfrie ydelser (forsikringer), udgifter til personbiler, leje af bygninger uden momsregistrering af udlejer, og fuldt fradrag for udgifter med privat andel (IT/telefoni, forplejning/reklame).
Virksomhedens indehaver bestred påstanden om grov uagtsomhed og anmodede om, at ændringerne blev tilbageført til det oprindeligt angivne. Hun forklarede, at hun havde misforstået reglerne for fradrag af fulde beløb for reklame/forplejning samt telefoni/IT og ikke havde handlet i ond tro.
SKATs beregninger af den for meget angivne købsmoms for de ældre perioder var som følger:
| Periode | For meget angivet købsmoms (kr.) |
|---|---|
| 2010 | 17.840 |
| 2011 | 41.973 |
| 2012 | 51.128 |
| 2013 | 59.698 |
| I alt 2010-2013 | 170.639 |
For perioden 2014-2015 udgjorde den for meget angivne købsmoms 105.990 kr., og for 2016 udgjorde den for meget angivne købsmoms 38.615 kr. (udover salgsmomsforhøjelsen på 153 kr.).
Sagen omhandler Landsskatterettens afgørelse vedrørende en virksomheds fradrag for købsmoms af udgifter til 11 underleve...
Læs mereSagen omhandler Skattestyrelsens forhøjelse af [virksomhed1] ApS’ momstilsvar med 617.779 kr. for perioden 1. januar 201...
Læs mere