Lov om ændring af ejendomsvurderingsloven og forskellige andre love (Adgang til fravalg af den midlertidige indefrysningsordning for grundskyld, ansættelse af grundværdier for erhvervsejendomme m.v. og andre tilpasninger på ejendomsområdet samt ændring af beregningsgrundlaget for tinglysningsafgift og indførelse af særordning for godtgørelse af for meget betalt tinglysningsafgift m.v.)

• Grundværdiansættelse (§ 34a-34f): Grundværdien for de fleste erhvervskategorier (f.eks. butik, kontor, industri) beregnes efter en alternativomkostningsmodel. Værdien udledes af grundværdien for ejerboliger i samme område, men justeres med en skaleringsfaktor:
  • Butik og kontor: Grundværdien ansættes typisk til to tredjedele af grundværdien for en sammenlignelig standardiseret ejerbolig (baseret på etageareal).
  • Lager, logistik og industri: Grundværdien ansættes til halvdelen af grundværdien for et standardiseret enfamilieshus (baseret på grundareal).
  • Solcelle- og vindmølleanlæg: Grundværdien baseres på anlæggets standardiserede årlige produktionskapacitet ganget med en fastsat pris pr. MWh (250 kr. i 2021-niveau).
  • Visse af disse grundværdier fratrækkes 20% for at tilnærme en værdi eksklusive moms.

Frivillig indefrysningsordning for grundskyld (§ 4)

Den midlertidige ordning, hvor stigninger i grundskylden automatisk indefryses som et lån hos kommunen, gøres frivillig fra 1. maj 2021.

• Boligejere kan aktivt fravælge ordningen. Ved fravalg forfalder det allerede indefrosne lån til betaling.
• Det er muligt at tilvælge ordningen igen på et senere tidspunkt.

Omlægning af dækningsafgift (§ 3)

Grundlaget for beregning af dækningsafgift (en kommunal afgift på visse erhvervsejendomme) ændres.

• Hidtil er afgiften blevet beregnet af forskelsværdien (ejendomsværdi minus grundværdi).
• Fremover vil afgiften blive beregnet direkte af grundværdien.
• Bundfradraget på 50.000 kr. i beregningsgrundlaget ophæves.
• Ændringen træder i kraft den 1. januar 2022.

Fremrykket klageadgang og justering af klagesystemet (§ 1, § 7, § 8)

• Fremrykket klageadgang (§ 89a): Ejere af erhvervsejendomme m.v. får mulighed for at påklage de videreførte vurderinger fra årene 2013/2014 og frem allerede fra første halvår af 2021. Dette erstatter en planlagt tilbagebetalingsordning og giver en hurtigere afklaring.
• Forlængelse af ankenævn: Funktionsperioden for de nuværende vurderingsankenævn forlænges med et år til 31. december 2021.
• Udskydelse af nye klageregler: Implementeringen af en ny ankenævnsstruktur og nye regler for klagebehandling udskydes til 1. januar 2022.

Ændringer i tinglysningsafgift (§ 6)

• Nyt beregningsgrundlag: Den variable tinglysningsafgift (0,6 %) skal som udgangspunkt beregnes af ejerskiftesummen (handelsprisen) for alle ejendomme. For erhvervsejendomme er dette en ændring fra tidligere, hvor man brugte den højeste værdi af enten handelspris eller offentlig vurdering.
• Værnsregler: Der indføres værnsregler for handler, der ikke sker i "almindelig fri handel":
  • For ejerboliger beregnes afgiften af 80 % af den nye offentlige vurdering (eller 85 % af den gamle), hvis handelsprisen er lavere.
  • For erhvervsejendomme skal anmelder oplyse en skønnet markedsværdi, og afgiften beregnes af den højeste af handelsprisen og den skønnede værdi.
• Særordning for godtgørelse: Der indføres en særlig adgang til at få godtgjort for meget betalt tinglysningsafgift for handler tinglyst i den periode, hvor klageadgangen var suspenderet. Godtgørelse kan søges, hvis ejendomsværdien, som afgiften blev beregnet af, efterfølgende nedsættes.

Ikrafttrædelse (§ 12)

• Loven træder som hovedregel i kraft den 1. januar 2021.
• Adgangen til at til- og fravælge indefrysningsordningen træder i kraft den 1. maj 2021.
• Ændringerne vedrørende dækningsafgift træder i kraft den 1. januar 2022.
• Reglerne om tinglysningsafgift har virkning for ejerskifter anmeldt til tinglysning fra og med 1. januar 2021.

Lovforslaget introducerer et nyt kapitel 7 a i ejendomsskatteloven, som etablerer en stigningsbegrænsningsordning for dækningsafgift på erhvervsejendomme (f.eks. kontor, forretning, fabrik). Ordningen skal skabe tryghed for virksomheder i forbindelse med overgangen til de nye erhvervsvurderinger.

• Mekanisme: Den årlige stigning i dækningsafgiften kan maksimalt udgøre 10 % af den fuldt beregnede dækningsafgift for det pågældende år. Den faktiske dækningsafgift, der skal betales, vil være det laveste af enten den fuldt beregnede afgift for året eller den betalte afgift fra forrige år plus 10 % af den fuldt beregnede afgift for indeværende år.
• Tilbagevirkende kraft: Ordningen får tilbagevirkende kraft fra og med skatteåret 2022. Dette gøres for at reducere de efterreguleringer, som virksomhederne ellers ville stå over for, når de nye, endelige vurderinger udsendes.
• Beregning for 2022-2023: For skatteårene 2022 og 2023 beregnes stigningsbegrænsningen med udgangspunkt i dækningsafgiften for henholdsvis 2021 og 2022.
• Nye dækningsafgiftspligtige ejendomme: Ejendomme, der bliver pålagt dækningsafgift for første gang, er ikke omfattet af stigningsbegrænsningen i det første år og skal betale den fulde dækningsafgift.
• Kompensation: Staten vil kompensere de berørte kommuner for det provenutab, ordningen medfører i perioden 2025-2027.

Justeringer til pensionistlåneordningen

For at gøre den statslige pensionistlåneordning mere fleksibel og tilgængelig foreslås en række justeringer:

• Bagatelgrænse for tinglysning: Skatteforvaltningen skal fremover senest tinglyse pant for lånet, når det samlede lånebeløb (inkl. renter) overstiger et grundbeløb på 18.300 kr. (2010-niveau), som reguleres årligt. Dette letter den administrative byrde for både pensionister og Skatteforvaltningen ved små lån.
• Dokumentation af friværdi: Pensionister får mulighed for at dokumentere deres faktiske restgæld på eksisterende lån i ejendommen. Dette kan vise en højere friværdi, end hvad der fremgår af de tinglyste pantebreve, og dermed give flere pensionister adgang til at optage lån til betaling af grundskyld.
• Manglende tinglysning: Hvis Skatteforvaltningen af egne årsager ikke når at tinglyse pant for et lån inden stiftelsestidspunktet, stiftes lånet alligevel og forfalder ikke til betaling. Dette beskytter pensionisten mod administrative forsinkelser.
• Dødsfald: Der tinglyses ikke sikkerhed for lån, som endnu ikke er sikret ved pant, efter en låntagers død. Kravet vil i stedet indgå som en simpel fordring i boet.

Foreløbigt beskatningsgrundlag for restejendomme

For at undgå urimeligt høje foreløbige skatteopkrævninger indføres en ny ordning for restejendomme efter udstykning:

• Problem: Når en stor ejendom udstykkes i mindre grunde (f.eks. til et nyt boligområde), har restejendommen hidtil kunnet blive opkrævet grundskyld baseret på den gamle, høje vurdering af hele arealet, indtil en ny vurdering var klar.
• Løsning: Skatteforvaltningen skal fremover ansætte en foreløbig afgiftspligtig grundværdi for restejendommen i det andet år efter udstykningen. Dette sikrer en mere retvisende foreløbig beskatning. Ejeren kan frit ændre dette foreløbige grundlag, og opkrævningen kan sættes i bero, indtil det er fastsat.

Andre væsentlige ændringer og præciseringer

Lovforslaget indeholder desuden en række andre justeringer:

• Diplomater: Reglerne for skattefritagelse for diplomater og deres familier præciseres, så det er en betingelse, at familiemedlemmer ikke er statsborgere i Danmark. Desuden fjernes fritagelsen for grundskyld for ejendomsejere, der udlejer ejendomme til konsulær brug.
• Dødsboer: Det præciseres, at et dødsbo ikke betaler grundskyld fra og med dødsdagen.
• Indefrysningslån ved ejerskifte: Hvis en ejendom sælges, vil den del af et indefrysningslån, som endnu ikke er offentligt tilgængeligt på tidspunktet for salgsaftalen, ikke hæfte på ejendommen. Det bliver i stedet en personlig fordring mod sælger.
• Arealændringer: Ved ekspropriation eller jordfordeling kan arealændringer fremover indgå i vurderingsgrundlaget på et tidligere tidspunkt ('tidlig udstilling'), hvilket sikrer en hurtigere og mere korrekt beskatning.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft i to etaper:

• 2. december 2024: Bestemmelserne om foreløbigt beskatningsgrundlag for restejendomme og relaterede regler.
• 1. januar 2025: Hovedparten af loven, herunder stigningsbegrænsningsordningen for dækningsafgift og justeringerne til pensionistlåneordningen.

Stadfæstelse af afslag på pristillæg til brugt vindmølle efter VE-loven