Lov om forhøjelse af servicefradrag, befordringsfradrag i yderkommuner, bundfradrag for nulemissionskøretøjer og nedsættelse af bundskatten

Ændringer i Registreringsafgiften for Nulemissionskøretøjer

For at undgå en planlagt afgiftsstigning for nulemissionskøretøjer (elbiler og brændselscellebiler) forhøjes bundfradraget i registreringsafgiften. Ændringerne træder i kraft den 1. februar 2024.

Ændringerne sikrer, at afgiften for disse køretøjer ikke stiger som oprindeligt planlagt i 2024 og 2025.

Nedsættelse af Bundskatten

Som følge af en aftale om at holde det samlede skattetryk i ro på trods af kommunale skattestigninger, nedsættes den statslige bundskat.

• Bundskattesatsen sænkes fra 12,06 pct. til 12,01 pct.
• For indbyggere på Ertholmene, der ikke betaler kommuneskat, nedsættes den særlige bundskattesats fra 4,06 pct. til 4,01 pct.
• Ændringen gælder fra og med indkomståret 2024.
• Skatteloftet for personlig indkomst (52,07 pct.) og positiv nettokapitalindkomst (42 pct.) fastholdes uændret.

Ikrafttrædelse og Virkning

• Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.
• Ændringerne vedrørende servicefradrag, befordringsfradrag og bundskat har tilbagevirkende kraft og gælder for hele indkomståret 2024.
• Ændringerne i registreringsafgiften gælder for køretøjer, der anmeldes til registrering fra og med 1. februar 2024.
• Loven indeholder desuden bestemmelser, der sikrer, at kommunerne kompenseres økonomisk for de ændringer i skattegrundlaget, som loven medfører for 2024.

Lovforslaget indfører en fritagelse for betaling af arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) for unge.

• Bidragssatsen nedsættes til 0 pct. for personer til og med den 31. december i det indkomstår, hvor de fylder 17 år.
• Unge vil fortsat have en arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, som danner grundlag for beregning af f.eks. beskæftigelsesfradrag.
• Ændringen har virkning fra og med indkomståret 2026.

Ændringer i BoligJobordningen

BoligJobordningen (også kendt som servicefradraget) bliver permanent og opdeles i to separate fradrag med virkning fra 1. januar 2025.

Servicefradraget:

• Loftet for fradraget forhøjes til 17.500 kr. pr. person årligt (2025-niveau).
• Fradraget udvides til at omfatte nye ydelser, herunder:
  • Installation af tyverialarm
  • Rensning af tagrender
  • Belægningsarbejde og anlæg af ny græsplæne
  • Træfældning og bortskaffelse af væltede træer
  • Reparation af hårde hvidevarer (midlertidigt fra 1. januar 2025 til 31. december 2027).

Fradrag for Grøn Istandsættelse:

• Der genindføres et særskilt fradrag for udvalgte grønne håndværksydelser.
• Loftet for dette fradrag er 8.600 kr. pr. person årligt (2025-niveau).
• Ydelser omfattet er bl.a.:
  • Isolering af tag, ydervægge og gulv
  • Udskiftning af vinduer og yderdøre
  • Installation eller udskiftning af varmepumper, solceller og fjernvarmeunits
  • Afmontering af brændeovne
  • Installation af ventilation med varmegenvinding
  • Radonsikring og visse kloakarbejder på egen grund.

Det er en betingelse, at man ikke har modtaget anden offentlig støtte til det samme arbejde.

Skattefritagelse for FGU-elever

For at understøtte elever på den Forberedende Grunduddannelse (FGU) indføres skattefrihed for visse ydelser.

• Udgifter, som en FGU-institution afholder for en elev i forbindelse med et kombinationsforløb, bliver skattefrie. Dette gælder f.eks. udgifter til gebyrer og attester i forbindelse med erhvervelse af kørekort.
• Egenbetaling til kost og logi ved ophold på kostafdelinger bliver ligeledes skattefri for eleven.
• Ændringen har tilbagevirkende kraft fra 1. august 2024.

Forhøjelse af Grøn Check for Pensionister

• Den årlige grønne check til pensionister forhøjes midlertidigt fra 875 kr. til 1.000 kr.
• Forhøjelsen gælder kun for indkomståret 2024.

Justeringer på Motorområdet

Som følge af den planlagte nedlæggelse af de fysiske motorekspeditioner pr. 1. juli 2025, justeres reglerne for betaling.

• Kravet om kontant betaling for ydelser som indregistrering og nummerplader afskaffes.
• I stedet indføres et krav om, at ydelserne skal forudbetales, hvilket i praksis vil sige elektronisk betaling.

Øvrige Justeringer

• Ejendomsvurderingsloven: Der foretages præciseringer af, hvornår en valgt overgangsordning for kategorisering af en ejendom bortfalder ved ejerskifte. Det tydeliggøres, at en vurdering foretaget forud for et salg alene er vejledende og ikke har direkte skattemæssig virkning.
• Tekniske korrektioner: I flere love rettes begrebet "mellemskat" tilbage til "topskat" for at afspejle, at ændringen til mellemskat først træder i kraft i 2026.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, men de enkelte dele har forskellige virkningstidspunkter:

• § 1 (AM-bidrag for unge): Virkning fra 1. januar 2026.
• § 2, nr. 2-6 (BoligJobordningen): Virkning fra 1. januar 2025.
• § 2, nr. 1 (FGU-skattefrihed): Virkning fra 1. august 2024.
• § 3 (Motorområdet): Træder i kraft 1. juli 2025.
• § 4, nr. 1 (Grøn check): Virkning fra 1. januar 2024.