Manglende fradrag for moms og elafgift grundet privatforbrug

Sagen omhandler en pizzeriavirksomhed, der søgte yderligere fradrag for moms på el, telefon og internetudgifter samt for elafgift for afgiftsperioden 01.01.2017-31.12.2017. Virksomhedsejeren påstod, at disse udgifter var overset og skulle fratrækkes, da de var fundet ved gennemgang af den private bankkonto.

Klagepunkter og beløb

Skattestyrelsen afviste kravene med den begrundelse, at de omstridte udgifter til el, telefon og internet var afholdt på virksomhedsejerens private bopæl. De blev derfor ikke anset for at være afholdt for at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten, jf. Statsskatteloven § 6. Virksomheden havde allerede fratrukket betydelige beløb for lignende udgifter i regnskabet. De yderligere krav vedrørte udgifter, der var fundet ved gennemgang af den private bankkonto. For så vidt angår den påståede tilbageførsel af moms på 657 kr. på el, fandt Skattestyrelsen, at der ikke var fremlagt tilstrækkelig dokumentation for beløbets fremkomst.

Klageren fastholdt sit krav om fradrag og tilbageførsel af moms og elafgift, idet det blev anført, at de samlede reguleringer fra Skattestyrelsen burde nedsættes.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse og godkendte ikke de yderligere fradrag for moms på el og telefon/internet samt fradrag for elafgift.

Moms på elforbrug

• Retten henviste til sin afgørelse af samme dato i klagesagen vedrørende virksomhedsejerens skattepligtige indkomst for 2017, hvor udgiften til elforbrug på 4.034 kr. blev anset for en privatudgift, der var indkomstopgørelsen uvedkommende.
• I henhold til Momsloven § 37, stk. 1 kan der ikke fradrages moms af køb af varer og ydelser, der benyttes privat og ikke relaterer sig til virksomhedens momspligtige aktiviteter.
• På denne baggrund godkendte retten ikke fradrag for indgående moms på 1.912,68 kr. vedrørende elforbrug på virksomhedsejerens bopæl.

Nedsættelse af indgående moms på el (657 kr.)

• Landsskatteretten kunne ikke udlede af det fremlagte kontokort eller sagens materiale, hvordan den indgående moms på 657 kr. fremkom, eller om der var grundlag for at tilbageføre den.
• Klagerens repræsentant havde ikke fremlagt en yderligere redegørelse for beløbet på trods af opfordring hertil.
• Derfor godkendtes der ikke nedsættelse af den indgående moms på 657 kr.

Elafgift

• Skattestyrelsen havde ikke godkendt et yderligere fradrag for elafgift på 3.612 kr., da udgiften blev anset for at vedrøre virksomhedsejerens bopæl.
• Det følger af Elafgiftsloven § 11, stk. 1, nr. 1, at momsregistrerede virksomheder kan få tilbagebetalt afgiften af den af virksomheden forbrugte afgiftspligtige elektricitet.
• Retten lagde vægt på, at der var tale om en privat udgift, og at elektriciteten derfor ikke var forbrugt i virksomheden.
• Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse vedrørende elafgiften.

Moms på telefon og internet

• Skattestyrelsen havde ikke godkendt et yderligere fradrag for moms på 2.432 kr. vedrørende udgift til telefon og internet, idet udgifterne blev anset for ikke fradragsberettigede private udgifter.
• Landsskatteretten henviste igen til sin afgørelse af samme dato i klagesagen vedrørende virksomhedsejerens skattepligtige indkomst for 2017, hvor udgiften til telefon og internet på 9.728 kr. blev anset for private udgifter, der var indkomstopgørelsen uvedkommende.
• Under henvisning hertil og da der efter Momsloven § 37, stk. 1 ikke kan fradrages moms af køb af varer, der benyttes privat og ikke relaterer sig til virksomhedens momspligtige aktiviteter, godkendte retten ikke fradrag for moms på 2.432 kr. vedrørende udgift til telefon og internet.
• Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt.