Manglende momsfradrag for trafikspejl og vagtværn grundet utilstrækkelig dokumentation og privat anvendelse

Sagen omhandler et selskabs ret til momsfradrag for udgifter til et trafikspejl og en vagtværnsordning. Selskabet, der driver arkitektvirksomhed, har domicil på eneanpartshaverens private bopæl. Skattestyrelsen havde nægtet fradrag for begge udgifter og anset dem for maskeret udlodning til hovedanpartshaveren.

Trafikspejl

Selskabet havde fratrukket moms på 415 kr. for et trafikspejl. Repræsentanten forklarede, at spejlet var opsat ved indkørslen til ejendommen, som ligger ud til en befærdet skovvej og jernbaneoverskæring med dårlige udsigtsforhold. Formålet var at sikre selskabets kunder og samarbejdspartnere, da eneanpartshaveren selv kendte forholdene. Skattestyrelsen fastholdt, at udgiften var privat, da indkørslen var den eneste adgangsvej til både selskabet og den private bolig.

Vagtværn

Selskabet havde også fratrukket moms på 594 kr. for vagtværn. Repræsentanten oplyste, at vagtværnet dækkede hele ejendommen og primært var afholdt for at beskytte selskabets værdier, herunder dyre computere og arkiver. Skattestyrelsen anså udgiften for privat, da den var afholdt på hovedanpartshaverens private grund.

Klagerens argumenter

Klageren påstod principalt fuldt momsfradrag og subsidiært 50 % fradrag for begge udgifter. Som begrundelse henviste repræsentanten til, at trafikspejlet primært var til erhvervsmæssig brug for kunder, og at vagtværnet sikrede selskabets værdier. Der blev henvist til SKM 2011.726 vedrørende et alarmsystem i en enkeltmandsvirksomhed, hvor 50 % fradrag blev accepteret, samt princippet i Momsloven § 40, stk. 2 om fradrag for telefoner i medarbejderes private hjem.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten bemærkede indledningsvis, at registrerede virksomheder kan fradrage købsmoms for varer og ydelser, der udelukkende anvendes til virksomhedens momsbelagte leverancer, jf. Momsloven § 37, stk. 1 og Momsloven § 56, stk. 3. Virksomheden skal desuden kunne fremlægge fakturaer som dokumentation, jf. Momsbekendtgørelse § 58. Fakturaer skal opfylde specifikke krav, herunder indeholde den registrerede virksomheds og køberens navn og adresse, jf. Momsbekendtgørelse § 40, stk. 1, som implementerer Momssystemdirektivets artikel 178, stk. 1, litra a.

Moms på trafikspejl

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse om ikke at godkende fradrag for moms på trafikspejlet. Begrundelsen var todelt:

• Den fremlagte faktura var udstedt til selskabets hovedanpartshaver og ikke til selskabet selv. Dette blev ikke anset for tilstrækkelig dokumentation for, at fakturaen reelt vedrørte selskabet.
• Uanset trafikspejlets anvendelse af selskabets kunder og samarbejdspartnere, fandt Landsskatteretten, at trafikspejlets tilknytning til selskabets virksomhed var for fjern. Der blev lagt vægt på, at spejlet var opsat ved en ejendom, der også tjente som eneanpartshaverens private bolig, og dermed var til rådighed for privat anvendelse.

Moms på vagtværn

Landsskatteretten stadfæstede ligeledes Skattestyrelsens afgørelse om ikke at godkende fradrag for moms på vagtværnet. Begrundelsen var primært manglende dokumentation:

• De fremlagte oversigter fra selskabets betalingsservice blev ikke anset for tilstrækkelig dokumentation for afholdte erhvervsmæssige udgifter.
• Oversigterne viste to forskellige abonnementsnumre, hvoraf det ene vedrørte en anden ejendom, og det andet ikke angav, hvilken ydelse der blev betalt for.
• Bilagene opfyldte ikke kravene til fakturaer i Momsbekendtgørelse § 40, stk. 1.

Samlet set blev Skattestyrelsens afgørelse om forhøjelse af selskabets momstilsvar på begge punkter stadfæstet.