Landsskatteretten: Skønsmæssig ansættelse af momstilsvar for reklamebureau

Sagen omhandler Skattestyrelsens skønsmæssige ansættelse af momstilsvar for en enkeltmandsvirksomhed drevet af indehaveren i afgiftsperioderne 2016 og 2017. Skattestyrelsen havde oprindeligt ansat momstilsvaret til henholdsvis 8.493 kr. og 13.394 kr. for de to år, baseret på et uantageligt lavt beregnet privatforbrug og mangelfuld regnskabsføring. Virksomheden, der var registreret som reklamebureau, havde selvangivet underskud og 0 kr. i salgsmoms for de pågældende perioder, på trods af dokumenterede momspligtige salg.

De oprindelige klagepunkter og afgørelser var som følger:

Indehaveren bestred Skattestyrelsens afgørelse og anførte, at hendes privatforbrug var lavt grundet langvarig sygdom, økonomisk støtte fra familie og kæreste, samt en generel sparsommelig livsstil som selvstændig. Hun kritiserede Skattestyrelsens brug af Danmarks Statistiks gennemsnitlige privatforbrugstal som grundlag for skønnet, idet disse ikke afspejlede hendes specifikke situation. Hun fremlagde egne beregninger, der viste et lavere, men ifølge hende realistisk, rådighedsbeløb, der lå inden for Finanstilsynets anbefalinger for enlige.

Skattestyrelsen fastholdt sin ret til at foretage en skønsmæssig ansættelse i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2 og Skattekontrolloven § 74, da regnskaberne ikke kunne danne grundlag for en korrekt indkomstopgørelse, og det beregnede privatforbrug var uantageligt lavt. Skattestyrelsen havde dog justeret sit skøn for privatforbruget til henholdsvis 121.281 kr. (2016) og 126.986 kr. (2017) baseret på indehaverens egne oplysninger og kontoudtog, hvilket stadig resulterede i en forhøjelse af den skattepligtige indkomst og dermed momstilsvaret. Indehaveren accepterede desuden visse justeringer vedrørende lejeindtægter og yderligere faktureret omsætning.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at Skattestyrelsen var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af indehaverens overskud af virksomhed for indkomstårene 2016 og 2017 som følge af et uantageligt lavt privatforbrug. Dette er i overensstemmelse med Opkrævningsloven § 5, stk. 2, som giver skatteforvaltningen hjemmel til skønsmæssig ansættelse, når regnskabet ikke opfylder kravene, eller der ikke er angivet moms af virksomhedens omsætning. Retten henviste også til Momsloven § 55, stk. 1 vedrørende regnskabspligt.

Retten henviste til sin afgørelse i sagsnr. [sag1] vedrørende indehaverens skattepligtige indkomst, hvor det skønnede privatforbrug blev nedsat til 100.000 kr. for hvert af indkomstårene 2016 og 2017. Denne nedsættelse af privatforbruget dannede grundlag for en tilsvarende justering af den yderligere omsætning, der blev anset for udeholdt.

På baggrund af det nedsatte privatforbrug blev forhøjelsen af yderligere omsætning fastsat til:

Den moms, der skulle betales af denne yderligere omsætning, blev beregnet til 20 % af forhøjelsen, hvilket resulterede i følgende momstilsvar:

Landsskatteretten ændrede Skattestyrelsens afgørelse i overensstemmelse hermed.