Fradrag for kaffemaskine og plejepakke i virksomhed - Landsskatterettens afgørelse

Sagen omhandler en klagers ret til fradrag for udgifter til køb af en kaffemaskine og en plejepakke i indkomståret 2016. Klageren driver virksomheden [virksomhed1] og havde i regnskabet fratrukket udgifter på i alt 14.119 kr. ekskl. moms for en Siemens kaffemaskine og en tilhørende plejepakke.

SKAT havde ikke godkendt fradraget, idet de anså udgifterne for at være private og ikke afholdt for at sikre, erhverve eller vedligeholde årets indkomst, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. SKAT bemærkede, at klageren ikke havde ansat personale, men havde fremmedarbejde i form af en lærling.

Klageren fastholdt, at udgifterne var 100 % erhvervsmæssige, da kaffemaskinen udelukkende blev brugt i virksomhedens skurvogn på byggepladser af klageren selv, kunder og indlejrede fremmedarbejdere.

Landsskatterettens vurdering

Landsskatteretten fandt, at anskaffelsen af kaffemaskinen var erhvervsmæssigt begrundet, idet den blev anvendt i virksomhedens skurvogn af både klageren og fremmedarbejdere. Da der var tale om et anlægsaktiv, skulle udgiften afskrives efter Afskrivningsloven.

• Kaffemaskine: Købsprisen på 13.599 kr. ekskl. moms oversteg grænsen for straksafskrivning (12.900 kr. i 2016) jf. Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 2. Landsskatteretten godkendte derfor en afskrivning på 25 % af anskaffelsessummen, svarende til 3.400 kr., jf. Afskrivningsloven § 5, stk. 3.

• Plejepakke: Udgiften til Siemens plejepakke på 520 kr. ekskl. moms blev anset for at være en vedligeholdelsesudgift til den erhvervsmæssigt anvendte kaffemaskine og blev derfor godkendt som fradragsberettiget i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse og godkendte samlet set fradrag for 3.400 kr. i afskrivning på kaffemaskinen og 520 kr. for plejepakken i indkomståret 2016.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at anskaffelsen af kaffemaskinen var erhvervsmæssigt begrundet. Dette blev baseret på klagerens oplysning om, at kaffemaskinen befandt sig i virksomhedens skurvogn på byggepladser, og at den blev anvendt af både klageren selv, kunder og fremmedarbejdere (herunder en lejet lærling), hvilket understøttes af betydelige udgifter til fremmedarbejde i regnskabet.

Da kaffemaskinen er et anlægsaktiv, skal anskaffelsessummen afskrives efter reglerne i Afskrivningsloven.

• Kaffemaskine: Købsprisen for kaffemaskinen var 13.599 kr. ekskl. moms. Dette beløb overstiger grænsen for straksafskrivning (12.900 kr. for indkomståret 2016) jf. Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 2. Derfor skal beløbet afskrives. I henhold til Afskrivningsloven § 5, stk. 3 kan afskrivning højst udgøre 25 % af den afskrivningsberettigede saldoværdi. Landsskatteretten godkendte derfor fradrag for afskrivning på kaffemaskinen med 3.400 kr. (25 % af 13.599 kr.) i indkomståret 2016.

• Siemens plejepakke: Udgiften til plejepakken på 520 kr. ekskl. moms blev anset for at være afholdt for at vedligeholde den erhvervsmæssigt anvendte kaffemaskine. Klageren var derfor berettiget til fradrag for denne udgift i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

SKATs afgørelse blev ændret i overensstemmelse hermed, således at der godkendes fradrag for afskrivning på kaffemaskinen med 3.400 kr. og fradrag for plejepakken med 520 kr. i indkomståret 2016.