Landsskatterettens afgørelse om momstilsvar for rådgivende ingeniørvirksomhed – manglende dokumentation og private udgifter

Sagen omhandler en virksomheds momstilsvar for afgiftsperioden 1. januar 2015 - 31. december 2015, hvor SKAT havde forhøjet tilsvaret med 56.958 kr. Virksomheden, der er en rådgivende ingeniørvirksomhed, beskæftiger sig blandt andet med udarbejdelse af tilstandsrapporter, energimærker, syn- og skønssager samt rådgivning ved ombygning og energirenovering. Virksomheden havde i 2015 en nettoomsætning på 994.634 kr.

SKATs forhøjelse skyldtes primært manglende eller utilstrækkelig dokumentation for fradrag af indgående moms på varekøb, rejseudgifter, vedligeholdelse og bilag, hvor der fejlagtigt var fratrukket moms, selvom der ikke var afregnet moms på de oprindelige bilag. SKAT henviste til, at udgifterne ikke var dokumenteret som værende anvendt udelukkende til virksomhedens momsbelagte leverancer, og i visse tilfælde ansås de for private udgifter.

Virksomhedens repræsentant påstod, at forhøjelsen skulle nedsættes til 22.605 kr., idet en række af de omstridte momsbeløb var ført retur via efterposteringer, og for andre poster var der fremlagt dokumentation. Repræsentanten argumenterede for, at de efterposterede beløb ikke skulle medregnes i forhøjelsen, og at visse rejse- og vedligeholdelsesudgifter var erhvervsmæssige og dokumenterede.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fastslår, at registrerede virksomheder kan fradrage købsmoms for varer og ydelser, der udelukkende anvendes til virksomhedens momsbelagte leverancer, jf. Momsloven § 37, stk. 1. Dokumentation for indgående afgift skal ske via fakturaer, der opfylder kravene i Momsbekendtgørelsen § 58 og Momsbekendtgørelsen § 40, stk. 1.

Varekøb

Landsskatteretten godkender, at momsfradraget for bilag 243 (2.956,80 kr.) er krediteret og nedsætter forhøjelsen med dette beløb. Derimod fastholdes forhøjelsen for bilag 9999 (6.336 kr.), bilag 27 og 308, da dokumentation enten mangler eller ikke opfylder kravene i momsbekendtgørelsen. Den samlede forhøjelse for varekøb nedsættes fra 19.133 kr. til 16.176 kr.

Rejser

SKATs afgørelse stadfæstes. De fremlagte bilag for rejseudgifter (bilag 23, 33, 232, 233) kan ikke afstemmes med bogføringen, er udstedt til virksomhedsejeren personligt uden erhvervsmæssig begrundelse, eller mangler tilstrækkelig dokumentation. Fradrag for de 586 kr. nægtes.

Vedligeholdelse

Landsskatteretten godkender, at momsfradraget for bilag 76 (1.596,00 kr.), bilag 198 (322,00 kr.) og bilag 264 (3.299,69 kr.) er krediteret, og forhøjelsen nedsættes med i alt 5.217,69 kr. Fradrag for bilag 360 (13.087,50 kr.) nægtes, da det vedrører opsætning af træpillekedel i virksomhedsejerens private bolig og dermed ikke virksomhedens momsbelagte leverancer. Den samlede forhøjelse for vedligeholdelse nedsættes fra 19.901 kr. til 16.280 kr.