Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler en tømrer- og bygningssnedkervirksomhed, hvor Landsskatteretten skulle tage stilling til to primære spørgsmål: fradrag for købsmoms i 2011 og en skønsmæssig forhøjelse af salgsmoms i 2012.
For afgiftsperioden 2011 havde klageren anmodet om genoptagelse med henblik på fradrag for købsmoms på 13.500 kr. i henhold til Momsloven § 37. Udgiften vedrørte en faktura for køkkenmontage udført af en underleverandør. Landsskatteretten lagde dog vægt på, at leverandørens virksomhed var ophørt og afmeldt et år før fakturaens udstedelse. Desuden blev betalingen, som angiveligt var sket med to Arne Jacobsen-stole og et kontantbeløb, anset for at være et usædvanligt betalingsmiddel, der ikke kunne dokumenteres gennem bankoverførsler eller virksomhedens bogføring. Anmodningen om genoptagelse blev yderligere afvist, da den var indgivet efter 3-års fristen i Skatteforvaltningsloven § 31, stk. 2, og betingelserne for ekstraordinær genoptagelse i Skatteforvaltningsloven § 32 ikke var opfyldt.
For afgiftsperioden 2012 foretog SKAT en skønsmæssig forhøjelse af virksomhedens salgsmoms. Grundlaget var en privatforbrugsberegning, der viste, at klageren ikke havde haft tilstrækkelige midler til at dække almindelige leveomkostninger. I overensstemmelse med Opkrævningsloven § 5, stk. 2 kan afgiften fastsættes skønsmæssigt, hvis regnskabet ikke giver et retvisende grundlag for kontrollen, jf. Momsloven § 55.
| Post | Beløb (kr.) |
|---|---|
| Beregnet privatforbrug (efter LSR's regulering) | 60.628 |
| Heraf privat andel af biludgifter | 62.254 |
| Rest til øvrigt privatforbrug | -1.626 |
Landsskatteretten fandt, at det opgjorte privatforbrug for 2012 var negativt, når biludgifter var modregnet, hvilket berettigede en skønsmæssig forhøjelse. Da klageren solgte momspligtige ydelser, jf. Momsloven § 3 og Momsloven § 4, blev den yderligere indkomst pålagt salgsmoms.
Landsskatteretten traf følgende afgørelse:
"Landsskatteretten finder, at en yderligere indkomst på 95.000 kr., heraf udgør moms 19.000 kr., kan anses for oppebåret i virksomheden. Virksomheden, der sælger håndværkerydelser, er derfor momspligtig af den yderligere indkomst i virksomheden, jf. Momsloven § 4."
SkattestyrelsenSkattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Skatteministeriet
Skatteministeriet
Et vikarbureau fik sit momstilsvar skønsmæssigt forhøjet med i alt 1.152.569 kr. for perioden 4. kvartal 2020 til 4. kvartal 2021. Forhøjelsen skete, fordi virksomheden ikke havde fremlagt regnskabsmateriale, hvilket gav Skattestyrelsen grundlag for en skønsmæssig ansættelse.
Skattestyrelsen baserede sit skøn på en gennemgang af virksomhedens bankkonti. Her konstaterede styrelsen indbetalinger for en række fakturaer, men også adskillige huller i fakturanummerrækken. Skattestyrelsen beregnede en gennemsnitlig fakturaværdi og forhøjede omsætningen med et beløb svarende til de manglende fakturaer. Samtidig blev alt tidligere indberettet fradrag for købsmoms nægtet på grund af manglende dokumentation.
Oversigt over gældende afgiftssatser, registreringsgrænser og kredittider i forbindelse med momsloven for årene 2025 og 2026.
Fælles EU-momsregler har siden 2021 gjort de danske virksomheders momsbetaling lettere og mindre byrdefuld. Det har samtidig styrket de danske virksomheders konkurrenceevne.
| Periode | Oprindeligt momstilsvar (kr.) | Skønsmæssig forhøjelse (kr.) | Nyt momstilsvar (kr.) |
|---|---|---|---|
| 4. kvt. 2020 | 78.220 | 160.299 | 238.519 |
| 1.-4. kvt. 2021 | 105.241 | 992.270 | 1.097.511 |
Virksomhedens repræsentant gjorde gældende, at den skønsmæssige ansættelse var åbenbart urimelig og hvilede på et forkert grundlag. Klageren anførte, at der ikke var objektive kendsgerninger, som understøttede, at der var modtaget yderligere betalinger, og at en overtrædelse af kravet om fortløbende fakturanumre i Momsbekendtgørelsen § 57, stk. 1, nr. 2 ikke i sig selv beviser udeklareret omsætning.
Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.
Retten fandt, at Skattestyrelsen var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse efter Opkrævningsloven § 5, stk. 2, da virksomheden ikke havde opfyldt sin pligt til at føre et regnskab, der kunne danne grundlag for momskontrol, jf. Momsloven § 55.
Salgsmoms: Landsskatteretten fandt ikke grundlag for at tilsidesætte Skattestyrelsens skøn over salgsmomsen. Skønnet var baseret på konkrete bankindsætninger og en beregning af værdien af de manglende fakturaer. Da klageren ikke havde fremlagt dokumentation, der kunne afkræfte skønnets rimelighed, blev forhøjelsen stadfæstet.
Købsmoms: Retten stadfæstede ligeledes nægtelsen af fradrag for købsmoms. Med henvisning til Momsloven § 37 og praksis, herunder SKM2021.456.LSR og SKM2021.692.LSR, fastslog retten, at fradragsret kræver objektiv dokumentation for levering og betaling, f.eks. i form af fakturaer. Bankkontoudtog alene blev ikke anset for tilstrækkelig dokumentation. Betingelserne for fradrag var derfor ikke opfyldt.
Sagen vedrører en virksomhedsejer, hvis moms for 2020 og 2021 blev fastsat skønsmæssigt af Skattestyrelsen på grund af m...
Læs mereSagen omhandler en personligt drevet virksomhed, der klagede over SKATs forhøjelse af momstilsvaret for afgiftsperiodern...
Læs mere