Landsskatteretten: Skattepligt af uspecificerede bankindbetalinger – manglende dokumentation for påståede gaver

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten bemærkede, at al indkomst som udgangspunkt er skattepligtig i henhold til Statsskatteloven § 4, og at skattepligtige skal selvangive deres indkomst jf. Skattekontrolloven § 1. Da klageren ikke havde selvangivet fyldestgørende for indkomstårene 2013 og 2014, var SKAT berettiget til at foretage skatteansættelserne skønsmæssigt i medfør af Skattekontrolloven § 5, stk. 3, jf. Skattekontrolloven § 3, stk. 4. Indtægter fra selvstændig virksomhed er skattepligtige, og personlig indkomst omfatter alle indkomster, der indgår i den skattepligtige indkomst, som ikke er kapitalindkomst, jf. Personskatteloven § 3, stk. 1.

Landsskatteretten fandt, at det var dokumenteret, at der havde været omsætning fra [virksomhed1] ApS, og da denne omsætning ikke var indberettet af klageren, var det med rette, at SKAT havde fastsat overskud af virksomhed for klageren i begge indkomstår.

Vedrørende de uspecificerede indsætninger, som klageren hævdede var kontante gaver fra hendes forældre, påhvilede der klageren en skærpet bevisbyrde. Dette skyldes det nære interessefællesskab mellem klageren og hendes forældre. Retten henviste til SKM2015.737.VLR, hvor Landsretten pålagde en skærpet bevisbyrde for påståede kontante gaver mellem nærtstående.

Landsskatteretten vurderede, at klageren ikke havde løftet denne skærpede bevisbyrde. Der blev lagt vægt på, at gavebrevet først var udfærdiget i forbindelse med skattesagen, og at det ikke var muligt at følge pengestrømmen fra gavegiver til gavemodtager. Da klageren ikke havde dokumenteret, at de indsatte beløb var skatteopgørelsen uvedkommende, måtte beløbene anses som indtægter ved selvstændig virksomhed.

På baggrund heraf stadfæstede Landsskatteretten SKATs afgørelse.

De specifikke klagepunkter omhandlede:

• Fradrag for receptionsudgifter (2010): Klageren havde fratrukket 12.333 kr. for en reception i anledning af sin 50-års fødselsdag, som klageren hævdede var for forretningsforbindelser og kunder. SKAT afviste fradraget, da det var en privat begivenhed, og der ikke var fremlagt deltagerliste.
• Indsætning på pengeskabskonto (2010): En kontant indsætning på 40.000 kr. på pengeskabskontoen blev af klageren forklaret som et lån fra moderen. SKAT anså det for yderligere omsætning grundet manglende dokumentation.
• Negativ saldo på pengeskabskonto (2010 og 2011): Virksomhedens pengeskabskonto udviste negative saldi ved årets udgang i begge indkomstår. SKAT anså dette for yderligere omsætning, da en kassebeholdning ikke kan være negativ, og klagerens privatforbrug var for lavt til at dække private indskud.
• Indbetalinger på private bankkonti (2010 og 2011): Flere kontante indsætninger på klagerens private bankkonti blev af klageren forklaret som gaver, salg af private ejendele eller opsparede småpenge. SKAT anså disse for yderligere omsætning på grund af manglende dokumentation for midlernes oprindelse.
• Difference mellem bogførte og faktiske indbetalinger på erhvervskonto (2011): En uforklaret difference på 61.414,02 kr. mellem bogførte og faktiske indbetalinger på erhvervskontoen blev af SKAT anset for yderligere omsætning.