Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler en personligt drevet virksomheds krav om fradrag for købsmoms vedrørende tre specifikke udgifter i afgiftsperioden 1. halvår 2012. SKAT havde nedsat virksomhedens købsmomsfradrag med i alt 5.365 kr. fordelt på udgifter til en advokat, en regnskabsvirksomhed ([virksomhed1]) og en oliemotor fra [virksomhed2].
Virksomheden, der beskæftiger sig med service og reparation af pumper og traktorer, angav moms halvårligt. For den omstridte periode havde virksomheden angivet et momstilsvar på -10.714 kr. SKATs korrektioner vedrørte:
SKAT fastholdt, at der manglede dokumentation for de to første udgifter, og at den tredje udgift var afholdt i en tidligere afgiftsperiode, hvorfor fradraget ikke kunne tages i 2012. SKAT henviste desuden til, at levering af fast ejendom er momsfri i henhold til Momsloven § 13, stk. 1, nr. 9, hvilket udelukker momsfradrag for advokatomkostninger relateret hertil. SKAT nævnte også muligheden for, at fristen for ændring af moms i henhold til Skatteforvaltningsloven § 31, stk. 2 kunne være overskredet for de ældre udgifter.
Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at nedsætte virksomhedens købsmomsfradrag for afgiftsperioden 2012. Afgørelsen vedrørte tre specifikke udgifter:
Landsskatteretten henviste til Momsloven § 37, stk. 1, som fastslår, at virksomheder kan fradrage afgift for indkøb af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til virksomhedens momspligtige leverancer. Derudover blev der henvist til Momsbekendtgørelse nr. 663 af 16. juni 2006 § 58 og Momsbekendtgørelse nr. 663 af 16. juni 2006 § 40, som specificerer kravene til dokumentation i form af fakturaer og deres indhold.
Det påhviler virksomheden at godtgøre, at betingelserne for fradrag er opfyldt. Da virksomheden ikke havde fremlagt tilstrækkelig dokumentation (fakturaer) for købsmomsen vedrørende udgiften til advokat [person1] (3.750 kr.) og til [virksomhed1] (865 kr.), kunne der ikke godkendes fradrag for disse beløb. SKATs afgørelse blev derfor stadfæstet på disse punkter.
Vedrørende udgiften til [virksomhed2] (750 kr. moms) henviste Landsskatteretten til Momsloven § 23, stk. 1, som fastslår, at afgiftspligten indtræder på leveringstidspunktet, og til Momsloven § 56, stk. 1, som kræver, at virksomheder opgør deres momstilsvar for hver afgiftsperiode. Retten til at fradrage købsmoms indtræder således på det tidspunkt, hvor afgiftspligten indtræder.
Da den fremlagte faktura fra [virksomhed2] var dateret den 30. april 2007, skulle købsmomsen have været indgået i virksomhedens momstilsvar i 1. halvår 2007. Der kunne derfor ikke godkendes momsfradrag for udgiften i 1. halvår 2012. Landsskatteretten bemærkede, at den alene havde kompetence til at træffe afgørelse om den omhandlede afgiftsperiode (2012) og derfor ikke kunne tage stilling til et eventuelt fradrag i en tidligere periode. SKATs afgørelse blev også stadfæstet på dette punkt.
SkattestyrelsenSkattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Skatteministeriet
Skatteministeriet
Sagen omhandler en klage over SKATs afgørelse vedrørende momsfradrag for en landbrugsvirksomhed, [virksomhed1], drevet af [person1]. Virksomheden er registreret med branchekode 011100 (Dyrkning af korn m.v.) og drives fra en ejendom i landzone, der er vurderet som almindelig bebølsesejendom. Klageren er fuldtidsansat andetsteds og har selvangivet underskud fra virksomheden i årene 2007-2012.
SKAT har opgjort virksomhedens indtægter og udgifter for 2010-2012, som vist i tabellen nedenfor. Der er ikke fratrukket afskrivninger, og der resterer tilsyneladende ingen driftsmiddelsaldo eller bygningsafskrivningssaldi.
| Tekst |
|---|
Oversigt over gældende afgiftssatser, registreringsgrænser og kredittider i forbindelse med momsloven for årene 2025 og 2026.
Det følger af finanslovsaftalen for 2026, at danskerne skal kunne få fradrag for at dyrke motion i fx et fitnesscenter og for undervisning i sang og musik. Dermed kompenseres der for, at der på grund af EU-domme skal moms på bl.a. holdundervisning i fitnesscentre.
| 2010 |
|---|
| 2011 |
|---|
| 2012 |
|---|
| Indtægter i alt | 7.500 | 7.000 | 7.000 |
| Driftsudgifter i alt | 11.065 | 8.000 | 3.800 |
| Resultat af primær drift | -3.565 | -1.000 | 3.200 |
| Ejendomsudgifter i alt | 8.000 | 8.000 | 5.760 |
| Advokatudgifter | 27.400 | 38.885 | 45.400 |
| Beregnet resultat | -38.965 | -47.885 | -47.960 |
Virksomheden har angivet købsmoms på henholdsvis 19.418 kr. i 2011 og 22.541 kr. i 2012. En betydelig del af de fratrukne udgifter vedrører advokatudgifter afholdt i forbindelse med en retssag mod [virksomhed4] om vejadgang til ejendommen.
SKAT opkrævede for meget udbetalt købsmoms på 16.000 kr. for 2011 og 21.000 kr. for 2012. SKAT begrundede afgørelsen med, at advokatudgifterne ikke udelukkende var anvendt til virksomhedens leverancer (salg af brænde og hø), men derimod vedrørte sikring af formuen/indkomstkilden. Derudover manglede dokumentation for en del af den øvrige angivne købsmoms. SKAT henviste til Momsloven § 37 og Momsloven § 38, stk. 2. SKAT foretog ikke korrektion for 2010 på grund af forældelse, jf. Skatteforvaltningsloven § 31.
Klageren fastholdt, at der skulle godkendes fradrag for den fulde angivne indgående afgift, idet ejendommen var registreret som landbrug, og en eventuel ændring kun kunne ske fremadrettet. Klageren mente også, at et overskud i 2012 måtte anerkende landbrugsdriften som erhvervsmæssig.
Sagen omhandler SKATs afslag på fradrag for købsmoms for virksomheden "[virksomhed1]" i perioden 1. januar 2012 til 30. ...
Læs mereSagen omhandlede en tømrer- og snedkervirksomheds momstilsvar for perioden 1. januar 2016 til 31. december 2016. Skattes...
Læs mereNedsættelse af rentekompensation ved refusion af udbytteskat, harmonisering af renteregler og ændringer vedrørende momsfradrag
