Delvist momsfradrag for videresolgte varer, men afslag for udokumenteret konsulenthonorar

Sagen omhandler et selskabs ret til fradrag for købsmoms af udgifter til konsulenthonorarer, vinduer og gulve. Selskabet, der driver projektudvikling og handel med fast ejendom, blev nægtet fradrag af SKAT.

Konsulenthonoraret var faktureret fra en personlig virksomhed ejet af direktørens ægtefælle. Det blev oplyst, at det var direktøren selv, og ikke ægtefællen, der havde udført arbejdet, og at ægtefællen ikke havde kendskab til faktureringen. Der fandtes ingen skriftlig aftale, og honoraret var baseret på selskabets profit.

Vedrørende vinduer og gulve var disse indkøbt af selskabet, men leveret til private adresser, herunder til en medarbejder. Selskabet forklarede senere, at varerne var videresolgt og fremlagde fakturaer udstedt længe efter de oprindelige køb. SKAT afviste fradragsretten med henvisning til, at udgifterne var selskabets momspligtige aktivitet uvedkommende, og at dokumentationen var mangelfuld.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse delvist.

Konsulenthonorar

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at nægte fradrag for købsmoms af konsulenthonorarer. Retten lagde til grund, at der ikke var leveret nogen ydelser til selskabet fra den fakturerende virksomhed, [virksomhed4]. Begrundelsen var:

• Der forelå ingen skriftlig aftale om arbejdet.
• Fakturaerne specificerede ikke det udførte arbejde.
• Indehaveren af [virksomhed4] havde intet kendskab til ydelserne.
• Honorarerne var ikke indtægtsført hos [virksomhed4].

Da det ikke var godtgjort, at ydelserne var anvendt til brug for selskabets momspligtige leverancer, var betingelserne for fradrag i Momsloven § 37, stk. 1 ikke opfyldt. Afgørelsen var i overensstemmelse med momssystemdirektivets artikel 168 litra a.

Købsmoms ved indkøb af vinduer og gulve

Landsskatteretten traf en delt afgørelse vedrørende byggematerialerne:

• Vinduer: Retten fandt det godtgjort, at vinduerne var videresolgt og dermed anvendt til selskabets momspligtige aktiviteter, jf. Momsloven § 4. Selskabet fik derfor medhold i fradragsretten for købsmomsen. Samtidig skulle selskabet dog korrigere for den manglende afregning af salgsmoms ved videresalget. Den talmæssige opgørelse blev hjemvist til SKAT.