Lov om ændring af fradragsret for private lønforsikringer, forhøjelse af fradrag for fagforeningskontingenter og nedsættelse af afskrivningssats for bygninger

• Nyt fradragsloft: Det maksimale årlige ligningsmæssige fradrag for lønmodtageres udgifter til fagforeningskontingenter hæves fra 6.000 kr. til 7.000 kr.
• Målgruppe: Forhøjelsen gælder kun for lønmodtagere. Selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber er fortsat ikke omfattet af et loft.
• Betingelser: De øvrige betingelser for fradrag, herunder at foreningen skal have til hovedformål at varetage medlemmernes økonomiske interesser og indberette kontingentet til Skatteforvaltningen, er uændrede.
• Virkning: Denne del af loven har virkning fra og med indkomståret 2024.

Nedsættelse af afskrivningssats for bygninger m.v.

Lovforslaget indeholder en række ændringer i afskrivningsloven, som primært har til formål at nedsætte afskrivningssatsen for visse aktiver for at bringe den i bedre overensstemmelse med den forventede økonomiske levetid.

• Hovedregel: Den maksimale årlige afskrivningssats for bygninger, installationer og kunstnerisk udsmykning nedsættes fra 4% til 3%.
• Overgangsregel: Aktiver, der er erhvervet før 1. januar 2023, kan fortsat afskrives med den gamle sats på 4%.
• Forbedringer: Udgifter til ombygning og forbedring, der afholdes den 1. januar 2023 eller senere, kan kun afskrives med den nye sats på 3%, selvom den oprindelige bygning er erhvervet før denne dato.
• Bygninger med kort levetid: For aktiver erhvervet fra 1. januar 2023 ændres reglerne for forhøjet afskrivning. Grænsen for kort levetid hæves fra 25 til 33 år, og afskrivningen sker lineært over den forventede levetid uden det tidligere tillæg på 3 procentpoint.
• Salg af ideelle andele: Ved salg af en del af en ejendom, hvor ejeren har erhvervet andele både før og efter 1. januar 2023, anvendes FIFO-princippet (First-In-First-Out). Den først erhvervede andel anses for den først solgte.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft den 1. januar 2023. Dog gælder følgende specifikke virkningstidspunkter:

• § 1 (Lønforsikring) og § 2 (Fagforeningskontingent): Har virkning fra og med indkomståret 2024.
• § 3 (Afskrivninger): Har virkning for bygninger, installationer m.v., der erhverves den 1. januar 2023 eller senere, samt for forbedringsudgifter afholdt fra samme dato.

Ændring af fradragsret for private lønforsikringer

Lovforslaget ændrer pensionsbeskatningslovens § 49 ved at indføre en ny betingelse for at kunne fradrage udgifter til private lønforsikringer (arbejdsløshedsforsikringer udbudt af forsikringsselskaber).

• Nuværende regel: Fuld fradragsret for præmier til både a-kasser og private lønforsikringer.
• Ny regel: For at opnå fradrag for præmier til en privat lønforsikring, skal man i samme indkomstår have indbetalt mindst 1.300 kr. i bidrag til en anerkendt arbejdsløshedskasse (a-kasse).
• Fradragsretten for selve a-kassebidraget påvirkes ikke og er fortsat fuldt fradragsberettiget uanset beløbets størrelse.
• Reglen gælder også ved medlemskab af en a-kasse i et andet EU/EØS-land, forudsat at a-kassen opfylder de danske anerkendelseskrav. Skatteyderen skal selv dokumentere dette over for Skatteforvaltningen.
• Udbetalinger fra private lønforsikringer vil fortsat være skattepligtige, selvom præmien ikke har været fradragsberettiget.

Forhøjelse af fradrag for fagforeningskontingenter

Lovforslaget ændrer ligningslovens § 13 for at give lønmodtagere et højere fradrag for deres faglige organisering.

• Nuværende regel: Lønmodtagere kan maksimalt fradrage 6.000 kr. årligt for fagforeningskontingenter.
• Ny regel: Det maksimale fradrag forhøjes til 7.000 kr. pr. år.
• Forhøjelsen gælder kun for lønmodtagere. Selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber er fortsat ikke omfattet af loftet.
• Øvrige betingelser for fradraget, såsom at foreningen skal varetage medlemmernes økonomiske interesser og have indberetningspligt, ændres ikke.

Nedsættelse af bundskatten

For at neutralisere effekten af stigende kommunale skatter og fastholde det samlede skattetryk, foreslås en ændring af personskattelovens § 6.

• Bundskatten nedsættes med 0,03 procentpoint fra 12,09 pct. til 12,06 pct.
• Nedsættelsen gælder for alle skatteydere, der betaler bundskat.
• For indbyggere på Ertholmene, som ikke betaler kommuneskat, nedsættes den særlige bundskattesats tilsvarende fra 4,09 pct. til 4,06 pct.
• Det såkaldte skatteloft (den maksimale samlede skatteprocent) på 52,07 pct. for personlig indkomst og 42 pct. for positiv nettokapitalindkomst fastholdes. Dette betyder, at for personer, der rammer skatteloftet, vil nedsættelsen af bundskatten blive modsvaret af et mindre nedslag i topskatten.

Ikrafttrædelse og økonomiske konsekvenser

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juni 2023, men de enkelte dele har forskellig virkningstidspunkt.

Nedsættelsen af bundskatten gives tilbagevirkende kraft for hele 2023, da det er en begunstigende ændring for skatteyderne. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.