Nedsættelse af købsmoms og salgsmoms grundet manglende dokumentation og fejlagtig fradragsførelse af momsfri leje

Juridisk grundlag og dokumentationskrav

Sagen illustrerer de grundlæggende krav i Momsloven § 37, stk. 1, hvorefter fradrag for købsmoms forudsætter, at indkøbet anvendes til brug for virksomhedens momspligtige leverancer. Da der for 2014 ikke var dokumenteret nogen omsætning jf. Momsloven § 4, og da de bogførte udgifter ikke matchede de indberettede fradrag, kunne differencen ikke godkendes.

Vedrørende lejemålet i 2015 blev det fastslået, at man ikke kan opnå fradrag for købsmoms på ydelser, der leveres uden moms, uanset om man fejlagtigt har bogført det som en momspligtig udgift.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse i dens helhed. Retten lagde i sin begrundelse vægt på følgende punkter:

• Manglende omsætning i 2014: Da virksomhedens saldobalance viste 0 kr. i omsætning, var der ikke grundlag for at afregne salgsmoms, jf. Momsloven § 3 og Momsloven § 4.
• Udokumenteret købsmoms i 2014: Virksomheden kunne ikke dokumentere afholdte udgifter, der svarede til en købsmoms ud over det beløb, SKAT allerede havde godkendt for 4. kvartal. Retten nægtede derfor fradrag efter Momsloven § 37 for den overskydende del.
• Momsfri leje i 2015: For så vidt angår lejeudgiften i 2015, konstaterede retten, at der var tale om en momsfri ydelse i overensstemmelse med fakturaerne. Der kunne derfor ikke godkendes fradrag for købsmoms af denne udgift.

"Landsskatteretten finder, at der ikke kan godkendes fradrag for købsmomsen af denne udgift efter Momsloven § 37, da der er tale om en ikke momspligtig ydelse hvilket også fremgår af regningerne..."