Manglende regnskab førte til skønsmæssig forhøjelse af salgsmoms og nægtelse af fradrag for købsmoms

Salgsmoms for 2. kvartal 2018

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens forhøjelse på 19.632 kr. Retten fandt, at Skattestyrelsen med rette havde anset bankindsætninger på 98.161,25 kr. som momspligtig omsætning. Selskabet havde ikke løftet bevisbyrden for, at indsætningerne stammede fra lån, da den fremlagte dokumentation var utilstrækkelig.

Salgsmoms for 2. kvartal 2019

Landsskatteretten ændrede Skattestyrelsens afgørelse. Skattestyrelsen havde forhøjet salgsmomsen for 2. kvartal 2019 med 2.688 kr. baseret på en faktura og en bankindsætning. Retten konstaterede, at fakturaen var udstedt den 28. august 2019, og betalingen var modtaget den 9. september 2019. Da både fakturering og betaling fandt sted i 3. kvartal 2019, skulle momsen henføres til denne periode. Salgsmomsen for 2. kvartal 2019 blev derfor nedsat til 0 kr., og som en afledt ændring i henhold til Skatteforvaltningslovens § 45 blev salgsmomsen for 3. kvartal 2019 forhøjet med 2.688 kr.

Købsmoms for 2. kvartal 2018

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens nedsættelse af købsmomsen med 1.990 kr. Selskabet havde ikke fremlagt objektiv dokumentation, såsom korrekte fakturaer udstedt til selskabet, der kunne berettige til fradrag. Retten understregede, med henvisning til EU-retlig praksis (C-664/16, Vadan) og tidligere afgørelse (SKM2021.456.LSR), at der ikke kan indrømmes et skønsmæssigt momsfradrag uden dokumentation for levering og betaling, jf. momslovens § 37.

Endelig afgørelse

Klagerens anbringender

Virksomhedens repræsentant gjorde gældende, at den skønsmæssige ansættelse var åbenbart urimelig og hvilede på et forkert grundlag. Klageren anførte, at der ikke var objektive kendsgerninger, som understøttede, at der var modtaget yderligere betalinger, og at en overtrædelse af kravet om fortløbende fakturanumre i Momsbekendtgørelsen § 57, stk. 1, nr. 2 ikke i sig selv beviser udeklareret omsætning.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse.

Retten fandt, at Skattestyrelsen var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse efter Opkrævningsloven § 5, stk. 2, da virksomheden ikke havde opfyldt sin pligt til at føre et regnskab, der kunne danne grundlag for momskontrol, jf. Momsloven § 55.

Salgsmoms: Landsskatteretten fandt ikke grundlag for at tilsidesætte Skattestyrelsens skøn over salgsmomsen. Skønnet var baseret på konkrete bankindsætninger og en beregning af værdien af de manglende fakturaer. Da klageren ikke havde fremlagt dokumentation, der kunne afkræfte skønnets rimelighed, blev forhøjelsen stadfæstet.

Købsmoms: Retten stadfæstede ligeledes nægtelsen af fradrag for købsmoms. Med henvisning til Momsloven § 37 og praksis, herunder SKM2021.456.LSR og SKM2021.692.LSR, fastslog retten, at fradragsret kræver objektiv dokumentation for levering og betaling, f.eks. i form af fakturaer. Bankkontoudtog alene blev ikke anset for tilstrækkelig dokumentation. Betingelserne for fradrag var derfor ikke opfyldt.