Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandler et indkøbsselskab, [virksomhed1] A.m.b.a., der fungerer som en andelsforening for en række fotobutikker. Selskabet indkøber varer i eget navn og videresælger dem til sine medlemmer (andelshaverne). En del af selskabets overskud henlægges løbende til reservefonde (Reservefond II og III), som er en del af selskabets egenkapital, men hvor de enkelte medlemmer har en individuelt opgjort andel.
Spørgsmålet i sagen er, hvordan selskabets fradrag for tab på uerholdelige fordringer skal beregnes efter Momsloven § 27, stk. 6, når et medlem udtræder eller går konkurs. Selskabets vedtægter giver selskabet ret til at modregne andelshaverens gæld i dennes krav på udbetaling fra reservefondene.
Selskabet argumenterede for, at reservefondene tilhører selskabet som egenkapital, og at en regulering heraf ikke kunne sidestilles med betaling eller vederlag. Derfor mente selskabet, at de havde ret til momsfradrag af det fulde tab på varemellemværendet, før der skete regulering over egenkapitalen.
| Element | Beskrivelse | Juridisk vurdering |
|---|---|---|
| Oprindelig fordring | Selskabets tilgodehavende for leverede varer inkl. moms. | Udgør udgangspunktet for tabsberegning. |
| Reservefonde | Medlemmets optjente andel, som udbetales ved udtræden. | Udgør et krav, som medlemmet har mod selskabet. |
| Modregning | Gæld trækkes fra indestående i reservefondene. | Sidestilles med betaling af vederlaget. |
| Momsfradrag | Beregnes af det konstaterede tab. | Kan kun beregnes af restbeløbet efter modregning. |
Landsskatteretten lagde vægt på, at når en andelshaver udtræder, har vedkommende et retskrav mod selskabet på udbetaling af sin andel af reservefondene. Når selskabet anvender dette indestående til at dække medlemmets gæld, foretages der en effektiv modregning.
"Da det er uden betydning i momslovens forstand, om et vederlag betales ved erlæggelse af et pengebeløb eller ved modregning – eller en kombination heraf – skal selskabets fradragsret i anledning af det konstaterede tab ikke beregnes på baggrund af den oprindelige fordrings størrelse, men på baggrund af den del af fordringen, som efter modregningen stadig består."
Retten fastslog dermed, at modregningen skal sidestilles med betaling. Da Momsloven § 27, stk. 6 kun giver fradrag for det tab, der reelt er konstateret som uerholdeligt, skal værdien af modregningen trækkes fra fordringen, før momsfradraget beregnes.
Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse. Selskabet har kun fradrag for moms på tab på tilgodehavender hos medlemsvirksomheder efter, at der er foretaget modregning i medlemmets indestående på reservefondene.
Konkurrence- og ForbrugerstyrelsenDenne vejledning beskriver, hvilke oplysninger vandselskaber omfattet af §§ 6 og 6 a i lov om vandsektorens organisering og økonomiske forhold(herefter vandsektorloven) skal indberette om deres økonomiske forhold, og hvordan indberetningen skal ske. Oplysningerne vil indgå i fastsættelsen af økonomiske rammer, som Vandsektortilsynet hvert år skal fastsætte i henhold til bekendtgørelse om økonomiske rammer for vandselskaber (ØR-bekendtgørelsen).
Skattestyrelsen
SkatteministerietSagen omhandlede en enkeltmandsvirksomheds mulighed for at fradrage tab på debitorer i sit momsafgiftsgrundlag. Virksomheden, der var momsregistreret i en kort periode i 2011, havde indsendt en negativ moms efterangivelse på 135.232 kr., som udelukkende vedrørte tab på debitorer. Virksomheden havde dog aldrig tidligere angivet et momstilsvar.
SKAT forhøjede virksomhedens momstilsvar, da de indsendte korrektioner vedrørte et andet CVR-nr. SKAT anførte, at der ikke forud for efterangivelsen var sket erhvervsmæssig levering af varer i virksomheden, jf. Momsloven § 1, som kunne begrunde en negativ salgsmoms. Det blev fremhævet, at det er en forudsætning for anvendelse af Momsloven § 27, stk. 6, at den salgsmoms, som leverancen har udløst, er afregnet, jf. . Da virksomheden ikke havde afregnet moms for de påståede leverancer, kunne der ikke foretages fradrag. SKAT henviste desuden til , som fastslår, at virksomheder skal opgøre forskellen mellem udgående og indgående afgift som deres afgiftstilsvar. Den negative salgsmoms blev derfor nulstillet.
Skattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Virksomhedens repræsentant påstod, at SKAT's afgørelse skulle ændres. Det blev anført, at SKAT tidligere havde forhøjet indehaverens indtægt i 2007 på grund af ikke-retsforfulgte debitorfordringer, hvilket efterfølgende var sket. Repræsentanten havde udarbejdet momsangivelsen i den tro, at momsen var betalt. Virksomheden anerkendte, at hvis momsen ikke var betalt, skulle der ikke modregnes noget, men argumenterede samtidig for, at hvis indehaveren ikke havde modtaget pengene, skulle virksomheden heller ikke betale momsen.
Sagen drejede sig om en virksomhed under konkurs, der anmodede om refusion af salgsmoms på 272.995,84 kr. vedrørende et ...
Læs mereSagen omhandler et selskabs klage over SKAT's afgørelse om at nægte fradrag for tab på varedebitor og udlån i momsgrundl...
Læs mereLovforslag om ændring af skatteregler vedrørende minimumsbeskatning og internationale koncerner
