Afslag på refusion af udbytteskat til britisk UCITS-fond stadfæstet

Sagen omhandlede en britisk investeringsforening (et UCITS), der anmodede om tilbagebetaling af 15 % i udbytteskat, som var blevet indeholdt af udbytter fra danske børsnoterede selskaber i 2008 og 2009. Den oprindelige kildeskat på 28 % var i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Storbritannien nedsat til 15 %.

Klageren argumenterede for, at denne beskatning var i strid med princippet om kapitalens frie bevægelighed i EUF-traktatens art. 63. Klageren anførte, at en sammenlignelig dansk udloddende investeringsforening, omfattet af Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6, kunne opnå et udbyttefrikort og dermed modtage udbytter skattefrit. Ifølge klageren var det diskriminerende, at kun selskaber med skattemæssigt hjemsted i Danmark kunne opnå et sådant frikort.

SKAT afslog anmodningen med henvisning til, at den udenlandske investeringsforening skulle sammenlignes med et dansk investeringsselskab, som også beskattes med 15 % af udbytter. Da beskatningen var den samme, var der ikke tale om forskelsbehandling.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afslag på tilbagebetaling af udbytteskat.

Retten henviste til sin tidligere kendelse af 27. maj 2009 (j. nr. 06-04155) vedrørende samme selskab for tidligere indkomstår. I den afgørelse blev det fastslået, at de danske regler ikke var diskriminerende i strid med EU-reglerne om kapitalens frie bevægelighed (EUF-traktatens art. 63).

Begrundelsen var, at situationen for den udenlandske investeringsforening ikke var sammenlignelig med en dansk udloddende investeringsforening. Landsskatteretten lagde vægt på følgende punkter:

• Det var ubestridt, at den udenlandske investeringsforening ikke opfyldte betingelserne for at blive anset som en udloddende investeringsforening i henhold til Ligningsloven § 16 C.
• Den korrekte sammenligning var med et dansk investeringsselskab, som defineret i Selskabsskatteloven § 3, stk. 1, nr. 19.
• Danske investeringsselskaber blev beskattet med 15 % af udbytter fra danske selskaber.

Da den udenlandske investeringsforening efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten blev beskattet med 15 %, var der ingen forskelsbehandling i forhold til en sammenlignelig dansk enhed. Da sagens oplysninger for 2008 og 2009 ikke gav grundlag for en ændret vurdering, blev SKATs afgørelse stadfæstet.