Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler en klagers anmodning om genoptagelse af skatteansættelsen for 2015, med henblik på at en aktieombytning fra [finans2] til [finans1] behandles som skattepligtig frem for skattefri. Baggrunden var en planlagt fusion mellem de to pengeinstitutter, som førte til et købstilbud, hvor aktionærer i [finans2] kunne ombytte deres aktier med aktier i [finans1] samt en kontant udligningssum.
SKAT havde den 7. januar 2015 givet en massetilladelse til skattefri aktieombytning i henhold til Aktieavancebeskatningsloven § 36. Det blev dog præciseret, at den kontante udligningssum på 335 kr. pr. aktie skulle anses for udbytte i henhold til Fusionsskatteloven § 9, og der blev indeholdt 27 % udbytteskat ved udbetalingen den 6. marts 2015.
I februar 2016 udsendte SKAT en vejledning via [finans1] til aktionærerne, hvoraf det fremgik, at ombytningen som udgangspunkt var skattefri, medmindre aktionæren aktivt fravalgte dette via TastSelv. Vejledningen specificerede også situationer, hvor det kunne være fordelagtigt at fravælge den skattefri ombytning og i stedet opgøre fortjeneste eller tab efter de almindelige regler i Aktieavancebeskatningsloven § 1 og Aktieavancebeskatningsloven § 30. Dette kunne eksempelvis være tilfældet for aktier erhvervet før 2006, der var omfattet af reglerne om skattefri børsnoterede aktier (Aktieavancebeskatningsloven § 44), eller hvis anskaffelsesværdien var højere end værdien af den modtagne aktie i [finans1] (109,23 kr. pr. aktie).
Klageren tilkendegav den 3. juni 2016, at han ikke ønskede skattefri aktieombytning. SKAT afviste genoptagelse med henvisning til Skatteforvaltningsloven § 30, stk. 1 om selvangivelsesomvalg, idet betingelserne for dette ikke var opfyldt.
Landsskatteretten havde i en lignende sag af 30. november 2017 (SKM2017.734.LSR) allerede fastslået, at aktionærerne i [finans2] ved at forholde sig passive i forhold til den udsendte årsopgørelse for 2015 ikke kunne anses for at have valgt at benytte SKATs tilladelse til skattefri aktieombytning. Retten fandt, at der ikke var det fornødne grundlag for at antage, at udgangspunktet var en skattefri ombytning, da dette krævede et aktivt valg fra skatteyderens side. Da klagerens skatteansættelse var foretaget under denne urigtige forudsætning, skulle den genoptages i henhold til Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 2.
Landsskatteretten fastslog, at klagerens skatteansættelse for 2015 var foretaget under en urigtig forudsætning om, at klageren havde valgt skattefri aktieombytning. Dette bygger på Landsskatterettens tidligere afgørelse i SKM2017.734.LSR, som fastslog, at passivitet fra aktionærernes side ikke kan anses for et aktivt valg om at benytte tilladelsen til skattefri aktieombytning.
Landsskatteretten pålagde derfor SKAT at genoptage klagerens skatteansættelse for 2015 i henhold til Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 2, med det formål at behandle aktieombytningen som skattepligtig for klageren.
SKATs afgørelse om at afvise genoptagelse med henvisning til Skatteforvaltningsloven § 30, stk. 1 (selvangivelsesomvalg) blev ændret. Landsskatteretten fandt, at betingelserne for selvangivelsesomvalg ikke var opfyldt, da SKAT ikke havde ændret klagerens selvangivne oplysninger, men derimod havde foretaget ansættelsen på et forkert grundlag fra starten.
SkatteministerietSatser i lov om fusion, spaltning og tilførsel af aktiver m.v. (fusionsskatteloven)
SkatteministerietSagen omhandler en aktionær, der i forbindelse med [finans1]s overtagelse af [finans2] i 2015 fik ombyttet sine aktier. SKAT havde givet en generel tilladelse til skattefri aktieombytning, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 36. Ved denne model blev det kontante vederlag på 335 kr. pr. aktie anset for udbytte og beskattet som sådan, jf. Fusionsskatteloven § 9, mens de nye aktier succederede i de gamle aktiers skattemæssige status.
Klagerens aktier var anskaffet før 2006 og var som udgangspunkt skattefrie ved salg, da beholdningens værdi var under beløbsgrænsen i Aktieavancebeskatningsloven § 44. For klageren ville det derfor have været en fordel at fravælge den skattefri ombytning og i stedet lade ombytningen behandle som et almindeligt, skattefrit salg.
Højesteret fastslår, at SKAT rettidigt kunne ændre en virksomhedsomdannelse fra skattefri til skattepligtig under den forlængede 6-årsfrist for kontrollerede transaktioner.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
SKAT og [finans1] udsendte i februar 2016 en vejledning, hvoraf det fremgik, at aktionærerne automatisk ville blive omfattet af den skattefri aktieombytning, medmindre de aktivt meddelte SKAT, at de ønskede en skattepligtig behandling inden 1. maj 2016. Klageren reagerede ikke inden for fristen, og SKAT anså derfor valget om skattefri ombytning for truffet. Klagerens efterfølgende anmodning om at ændre dette blev afvist af SKAT med henvisning til, at fristen for valg var overskredet, og at betingelserne for genoptagelse efter Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 2 eller omvalg efter Skatteforvaltningsloven § 30 ikke var opfyldt.
Sagen omhandler en klagers anmodning om genoptagelse af sin skatteansættelse for 2003, efter at hun forsøgte at omdanne ...
Læs mereSagen omhandler en klagers anmodning om genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2004, specifikt vedrørende æn...
Læs mereL 171: Lempelse af Beskatning af Aktionærlån og Ændring af Regler for Løbende Ydelser
