Generationsskifte: Afvisning af bindende svar om succession

Skatterådet har afvist en anmodning om bindende svar vedrørende muligheden for at overdrage anparter i Holding ApS med succession i forbindelse med et generationsskifte. Spørger ønskede bekræftet, at Holding ApS var et aktivt selskab i november 2024, hvilket er en betingelse for succession efter aktieavancebeskatningsloven.

Faktiske forhold

Spørger etablerede i 2019 et personligt ejet firma, som i 2022 blev omdannet skattefrit til A ApS. Samme år blev Holding ApS stiftet via en skattefri aktieombytning. I november 2024 gaveoverdrog Spørger nominelt 4.000 kr. anparter til hver af sine tre børn med succession, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 34. Gaveanmeldelser blev indsendt til Skattestyrelsen i december 2024. Spørger har siden stiftelsen været direktør i A ApS, hvis drift består i rådgivning og udvikling af vindmølle- og solcelleprojekter (VE-projekter). Virksomheden assisterer eksterne udviklere og udvikler egne VE-projekter med delvist ejerskab.

Spørger mente, at Holding ApS var en aktiv virksomhed, der drev konsulentvirksomhed og ville opstille VE-projekter med egne vindmøller, og anmodede derfor om et bekræftende svar.

Skattestyrelsens begrundelse for afvisning

Skattestyrelsen indstillede, at anmodningen om bindende svar skulle afvises på baggrund af to hovedårsager:

• Manglende anmodning fra alle parter: Ifølge Skatteforvaltningsloven § 22, stk. 1, nr. 2 skal både gavegiver og gavemodtager anmode om et bindende svar, når det vedrører ansættelsen af afgift af en gave, og svaret har skattemæssige virkninger for begge parter. I dette tilfælde var det kun gavegiver, der anmodede om svaret, hvilket strider mod lovens krav og forarbejderne til lovforslag L 110 (2004/05).
• Igangværende sagsbehandling: Skatteforvaltningsloven § 24, stk. 2 giver mulighed for at afvise et bindende svar, hvis spørgsmålet ikke kan besvares med fornøden sikkerhed, eller hvis andre hensyn taler afgørende imod en besvarelse. Da gaveanmeldelsen var indsendt til Skattestyrelsen før anmodningen om bindende svar, var der allerede en igangværende sagsbehandling af den samme transaktion. Skattestyrelsen sidestillede dette med en igangværende kontrol eller revision, hvilket ifølge forarbejderne til lovforslag L 110 (2004/05) er en gyldig grund til afvisning. Dette understøttes af Skatteministeriets svar på spørgsmål 17 af 11. marts 2025 vedr. L 123 (2024/25), som anfører, at en anmodning om bindende svar vedrørende succession ikke vil blive afvist, hvis anmodningen er indsendt før gaveanmeldelsen – hvilket implicit betyder, at den vil blive afvist, hvis gaveanmeldelsen er indsendt først.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse og afviste derfor at give et bindende svar.