Skattepligt og hjemsted ved flytning til USA
Dato
4. marts 2025
Sagsnr
24-1482872
Emne
Skat
Type
Bindende svar
Henvisning
Dokument
Lovreferencer
Denne sag omhandler en person, der er flyttet fra Danmark til USA, men fortsat ejer en udlejet lejlighed i Danmark. Spørger ønsker afklaring af sit skattemæssige hjemsted og beskatningen af løn fra et dansk universitet.
Faktiske Forhold
Spørger flyttede til USA i 2024 efter at have boet i Danmark. Spørger ejer en ejerlejlighed i København, som er udlejet med tre måneders opsigelsesvarsel fra begge parter. Spørger har to børn, der er flyttet med til USA og går i skole der. Spørger har fuldtidsarbejde ved et universitet i USA og et deltidsarbejde som professor ved et universitet i København. Arbejdet for det danske universitet foregår primært remote fra USA, dog med cirka en uges fysisk tilstedeværelse i Danmark årligt. Spørger har en kæreste, venner og et stærkt socialt og kulturelt netværk i USA og forventer at blive boende permanent. Spørger har familie og enkelte venner i Danmark og forventer at opholde sig cirka 40 dage om året i Danmark.
Spørgers Opfattelse
Spørger mener at være fuldt skattepligtig til både Danmark (Kildeskatteloven § 1) og USA og dermed dobbeltdomicileret. Efter Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og USA § 4 er spørgers midtpunkt for livsinteresser i USA på grund af børn, kæreste, hovedbeskæftigelse og sociale netværk. Alternativt er sædvanligt ophold i USA. Lønnen fra det danske universitet er ikke omfattet af Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og USA § 19, da arbejdet ikke er af myndighedskarakter. Beskatning skal derfor ske efter Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og USA § 15, hvilket betyder, at remote arbejde kun beskattes i USA, mens arbejde udført fysisk i Danmark kan beskattes i Danmark.
Skattestyrelsens Vurdering
Skattestyrelsen bekræfter, at spørger fortsat er fuldt skattepligtig til Danmark (Kildeskatteloven § 1) på grund af den udlejede lejlighed med kort opsigelsesvarsel (jf. U1996.391H). Da spørger også antages at være fuldt skattepligtig til USA, opstår dobbeltdomicil, og Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og USA § 4 anvendes. Skattestyrelsen vurderer, at spørger har fast bolig til rådighed i begge stater. Ved vurderingen af midtpunkt for livsinteresser lægges vægt på de samlede personlige og økonomiske forbindelser. Spørgers børn, kæreste, primære arbejde og indkomst, samt sociale og kulturelle liv er i USA. Dette, sammenholdt med forventningen om permanent ophold, fører til, at midtpunktet for livsinteresser er i USA (jf. , , ).
Vedrørende lønnen fra det danske universitet anerkendes det, at et universitet er en statsinstitution (). Dog finder Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og USA § 19 ikke anvendelse, da spørgers arbejde ikke indebærer udøvelse af funktioner af myndighedskarakter (jf. ). Beskatningsretten fordeles derfor efter Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og USA § 15. Løn for arbejde udført remote i USA beskattes kun i USA. Løn for arbejde udført fysisk i Danmark kan beskattes i Danmark, da vederlaget betales af en arbejdsgiver hjemmehørende i Danmark (jf. artikel 15, stk. 2, litra c).
Skatterådets Afgørelse
Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og besvarede begge spørgsmål med "Ja".
Lignende afgørelser
