Beskatning af minkavlers erstatning og værdisikring

Spørger ønskede svar på spørgsmål vedrørende beskatning af erstatning og værdisikring i forbindelse med nedlukning af minkvirksomhed. Spørger havde modtaget erstatning efter nedlukningsbekendtgørelsen og efterfølgende værdisikring af erstatningen. Skatterådet bekræftede, at beskatningstidspunktet for erstatningen er tidspunktet for endelig afgørelse fra 1. administrative instans. Rådet bekræftede også, at værdisikringen ikke er en renteindtægt, men afviste, at den ikke er en kursgevinst omfattet af kursgevinstloven. Endelig fastslog rådet, at værdisikringen ikke skal kvalificeres som en mererstatning for afståelse af aktiver og for tabt indkomstgrundlag, men at beskatningstidspunktet for værdisikringsbeløbet er tidspunktet for endelig afgørelse fra 1. administrative instans. Skatterådet præciserede dog, at retserhvervelsestidspunktet er den 31. oktober 2023 og ikke tidspunktet for afgørelsen i december 2023.

Faktiske forhold

• Regeringen besluttede i november 2020, at alle mink i Danmark skulle aflives.
• Spørger valgte kompensation via den skematiske model i henhold til nedlukningsbekendtgørelsen.
• Spørger modtog ca. 8 mio. kr. i erstatning og kompensation, hvoraf ca. 6 mio. kr. blev udbetalt efter modregning, fradrag og godtgørelse for sagkyndig bistand.
• Spørger modtog i december 2023 en værdisikring af nedlukningserstatningen på ca. 0,5 mio. kr.
• Værdisikringen er en kompensation for, at udbetalingen af erstatningen er trukket ud, og erstatningen dermed er forringet som konsekvens af inflationen.

Spørgers opfattelse

• Erstatningsbeløb for driftsbygninger, installationer og inventar retserhverves og genvundne afskrivninger/avance skal beskattes på det tidspunkt, hvor der er truffet endelig 1. administrative instans afgørelse om erstatningens størrelse og fordeling.
• Værdisikring opfylder ikke kravene til skattemæssigt at kunne henregnes til en rente.
• Værdisikringen er en pristalsregulering af erstatningen og dermed en del af erstatnings- og kompensationsbeløbet.

Skattestyrelsens indstilling

• Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmål 1, 3 og 6 besvares med "Ja", spørgsmål 4 besvares med "Nej", og spørgsmål 5 besvares med "Nej".
• Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmål 2 og 4a afvises, da de ikke kan besvares med et "ja" eller "nej".
• Skattestyrelsen er enig med Spørger i, at beskatningstidspunktet for den modtagne nedlukningserstatning er tidspunktet i juni 2023, hvor Erstatnings- og taksationskommissionen traf afgørelse om erstatningen.
• Skattestyrelsen er af den opfattelse, at Spørger ved værdisikringsbekendtgørelsens ikrafttræden den 31. oktober 2023 som udgangspunkt har erhvervet ret til værdisikringsbeløbet.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.