Fuld skattepligt ved jordomsejling i lystbåd

Skatterådet har taget stilling til, hvorvidt en spørgers fulde danske skattepligt ophørte ved afsejling fra en dansk havn på en lystbåd med henblik på en længerevarende jordomsejling. Skatterådet bekræftede ikke, at skattepligten ophørte.

Faktiske Forhold

Spørger og dennes familie har solgt deres helårsbolig og indbo i Danmark for at sejle verden rundt på en lystbåd (bruttotonnage under 20 t) i minimum 3-7 år. Familien forventer at opholde sig i Danmark cirka 1 måned om året i forbindelse med højtider, hvor de vil bo hos familie og ikke udføre erhvervsmæssig aktivitet. Spørger er fortsat anpartshaver i danske selskaber og bestyrelsesmedlem/advisory board medlem, hvor møder vil foregå via Teams fra udlandet. Lystbåden er ejet af en dansk statsborger og er ikke registreret i et dansk eller udenlandsk offentligt register, da fritidsfartøjer under 20 bruttoton ikke længere kan registreres i Skibsregistret. Søfartsstyrelsen har dog vurderet, at fartøjet skal anses for at være dansk og have hjemsted i Danmark i henhold til sølovens §§ 1 og 5, da ejeren er dansk statsborger, og fartøjet ikke er registreret i udlandet. Denne vurdering ændredes ikke af, at båden var købt i udlandet og var medlem af "Foreningen til Langturssejladsens Fremme".

Spørgers Opfattelse

Spørger mente, at den fulde danske skattepligt ophørte, da lystbåden ikke kan registreres i et offentligt dansk register og derfor ikke har "hjemsted i Danmark" i henhold til kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3. Spørger henviste til Den juridiske vejledning, der angiver, at et skib har hjemsted i Danmark, når det er registreret i Danmark. Det blev fremhævet, at fritidsfartøjer under 20 bruttoton ikke kan registreres hos Søfartsstyrelsen. Spørger argumenterede imod relevansen af SKM2007.901.LSR, da skibet i den sag var registreret hos en privat forening, hvilket spørger ikke mente var lig med "hjemsted".

Skattestyrelsens Indstilling og Begrundelse

Skattestyrelsen indstillede, at spørgers fulde skattepligt ikke ophørte. Det blev anført, at spørger ikke længere var skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1 (bopæl) eller kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2 (ophold), da de årlige ophold i Danmark var kortvarige og ikke medførte genindtræden af skattepligt som i SKM2021.217.SR. Fokus var på Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 3, som omhandler danske statsborgere, der varigt opholder sig om bord på skibe med hjemsted i Danmark. Da spørger er dansk statsborger, tidligere har haft bopæl i Danmark, og forventes at opholde sig varigt (3-7 år) om bord, var spørgsmålet, om lystbåden havde hjemsted i Danmark. Skattestyrelsen lagde vægt på Søfartsstyrelsens vurdering, der baseret på sølovens §§ 1 og 5, fastslog, at fartøjet var dansk og havde hjemsted i Danmark, da ejeren er dansk statsborger, og fartøjet ikke er registreret i udlandet. Dette gjaldt uanset manglende offentlig registrering i Danmark. Skattestyrelsen henviste desuden til SKM2007.901.LSR, hvor et privat registreret lystfartøj blev anset for at have hjemsted i Danmark. Skattestyrelsen konkluderede derfor, at spørger fortsat var fuldt skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3.

Skatterådets Afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse og bekræftede dermed ikke, at spørgers fulde danske skattepligt ophørte ved afsejling.