Ingen skattepligtig realisation ved kryptovalutalåsning på Nexo

Skatterådet har bekræftet, at hverken låsning eller frigivelse af kryptovalutaindskud på tjenesten Nexo.io udgør en skattepligtig realisation af de pågældende kryptovalutaer. Dette skyldes, at der ikke sker en overgang af ejendomsret eller en ændring af aktivets karakter under processen.

Faktiske Forhold

Spørger ønsker at anvende Nexos "Earn" produkt med "Fixed Terms", hvor kryptovalutaer låses i perioder på 1, 3 eller 12 måneder mod et højere afkast. I denne periode kan aktiverne ikke hæves fra kontoen. Nexo anvender de låste kryptoaktiver som sikkerhedsstillelse for udlån til tredjemand via en "Credit Wallet". Afkastet udbetales enten i samme type aktiv eller i Nexo-tokens.

Spørgers Opfattelse

Spørger anfører, at kryptovalutaer er formuegoder, der beskattes efter Statsskatteloven, og at beskatningen følger realisationsprincippet. Ifølge Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a medregnes formueforøgelse ved værdistigning ikke til indkomsten, medmindre salget er foretaget i spekulationsøjemed, hvor den indvundne handelsfortjeneste beskattes. Da hverken låsning eller frigivelse af kryptovaluta indebærer en handel eller et salg, sker der ingen realisering. Spørger henviser til SKM2021.449.SR, som fastslår, at indskud af kryptovaluta ikke udgør et gældsforhold eller en realisering.

Skattestyrelsens Begrundelse

Skattestyrelsen vurderer, at de omhandlede kryptoaktiver (ikke stablecoins) er formuegoder, der beskattes efter Statsskatteloven. Det lægges til grund, at indskuddet er foretaget i spekulationshensigt. Det løbende afkast, som Spørger modtager, anses for et skattepligtigt vederlag på retserhvervelsestidspunktet i henhold til Statsskatteloven § 4, jf. SKM2023.5.SR.

Skattestyrelsen fastslår, at indskuddet ikke er en pengefordring, da det foretages i kryptovaluta og ikke overgår til et pengekrav. Afkastet er derfor hverken kursgevinst efter kursgevinstloven eller renter. Beskatningen er således omfattet af Statsskatteloven, hvor realisationsprincippet er gældende. Realisation forstås som afståelse, indfrielse eller lignende former for rettighedsovergang.

Det er Skattestyrelsens opfattelse, at Spørger bevarer ejendomsretten over de indskudte aktiver under låsningsperioden. Der sker ingen rettighedsovergang eller ændring af aktivets karakter ved hverken låsning eller frigivelse af kryptovalutaen. Derfor udgør ingen af delene en skattepligtig realisation.

Skatterådets Afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse. Dette betyder, at hverken låsning eller frigivelse af kryptovaluta på Nexo.io udløser beskatning af selve kryptovalutaen.