Kursgevinstbeskatning ved valutatransaktioner

Skatterådet har taget stilling til en række spørgsmål fra en dansk skatteyder med bankkonti i USD i USA vedrørende beskatning af kursgevinster og fradrag for kurstab på fremmed valuta. Spørgeren indberetter årligt disse beløb som anden kapitalindkomst og anvender FIFO-princippet.

Hævning af USD fra bankkonti

Skatterådet bekræfter, at realiserede kurstab som følge af hævning af USD (eller anden fremmed valuta) fra USD-bankkonti, f.eks. i forbindelse med køb af aktier, bortgivelse af gaver, betaling af regninger eller almindeligt forbrug via kreditkort, kan trækkes fra som negativ kapitalindkomst. Dette gælder dog kun, hvis årets nettogevinst eller nettotab, sammenlagt med andre relevante nettogevinster og -tab, overstiger bagatelgrænsen på 2.000 kr. Indestående på en bankkonto anses for en pengefordring omfattet af Kursgevinstloven § 1, stk. 1, nr. 1, og gevinst og tab medregnes i den skattepligtige indkomst for fysiske personer, jf. Kursgevinstloven § 14, stk. 1. Realisation sker ved hævning, jf. Kursgevinstloven § 25, stk. 1.

Flytning af USD mellem forskellige banker

Skatterådet bekræfter, at selvom pengene forbliver i USD, men flyttes fra en USD-fordring til en anden USD-fordring, f.eks. ved at flytte USD fra en USD-konto i én bank til en USD-konto i en anden bank, medfører dette en skattepligtig kursgevinst eller et fradragsberettiget kurstab. Dette skyldes, at der sker en hel eller delvis indfrielse af fordringen hos den første bank og nystiftelse af en fordring hos den anden bank. Dette er i overensstemmelse med praksis, hvor væsentlige ændringer af eksisterende vilkår for en fordring, herunder debitorskifte, anses for realisering, jf. blandt andet SKM2021.36.LSR og SKM2019.37.LSR.

Veksel af USD til anden valuta i samme bank

Skatterådet bekræfter, at det skaber en skattepligtig eller fradragsberettiget transaktion, når Spørgerens USD veksles til DKK, EURO eller anden valuta end USD, selvom det sker i samme bank/finansielle institution på en konto med de samme vilkår (rente, bindingsperiode, gebyrer mv.) som den oprindelige USD-konto. Ændring af valuta anses for en indfrielse af USD-fordringen og etablering af en ny fordring i den nye valuta, uanset at de øvrige vilkår på kontiene i samme bank er ens. Dette er i tråd med forarbejderne til Kursgevinstloven § 25, der angiver, at ændring af valuta anses for stiftelse af en ny fordring eller gæld.

Flytning af USD mellem ens konti i samme bank

Skatterådet bekræfter, at det ikke indebærer en skattepligtig eller fradragsberettiget kursgevinst/-tab, hvis USD flyttes fra en USD-konto i en bank til en anden USD-konto i den samme bank/finansielle institution, hvis de to konti har de samme vilkår. I denne situation forbliver debitor og kreditor samt vilkår og betingelser for indeståendet uændret, og der anses derfor ikke for at være sket en realisering af indeståendet på den første bankkonto og nystiftelse af et mellemværende i skatteretlig henseende.