Beskatning af aktieoptionssalg og valutakurstab

Spørger, ansat i H1, havde modtaget aktieoptioner i et amerikansk koncernselskab i 2014 og udnyttede en del af disse i 2018 ved differenceafregning. Spørgsmålet er, hvordan indkomsten fra optionssalget skal beskattes, og om valutakurstab kan modregnes. Ligningsrådet fastslog, at indkomsten skal beskattes som personlig indkomst, og at valutakurstab ikke kan modregnes direkte, men kan indgå i kapitalindkomsten.

Faktiske forhold

• Spørger modtog aktieoptioner i H1 USA via sin ansættelse.
• Optionerne blev tildelt i 2014.
• Udnyttelse af optioner skete ved differenceafregning i januar og juli 2018.
• Arbejdsgiver indberettede beløbene som bidragspligtig B-indkomst med en højere valutakurs end den faktiske.

Spørgers opfattelse

• Indkomst fra optionssalg bør beskattes som aktieindkomst.
• Alternativt som kapitalindkomst.
• Valutakurstab bør kunne modregnes i indkomsten fra optionssalg.

Skattestyrelsens indstilling

• Indkomst fra optionssalg beskattes som personlig indkomst efter Ligningsloven § 28 og Personskatteloven § 3.
• Valutakurstab kan ikke direkte modregnes, men skal behandles efter Kursgevinstloven § 14, stk. 1 som en del af kapitalindkomsten efter Personskatteloven § 4, stk. 1, nr. 2.
• Det indberettede beløb skal korrigeres til valutakursen på retserhvervelsestidspunktet.

Ligningsrådets afgørelse

Ligningsrådet tiltrådte Skattestyrelsens indstillinger og begrundelser, hvilket betyder:

• Indkomst fra optionssalg beskattes som personlig indkomst.
• Valutakurstab kan ikke modregnes direkte i indkomsten fra optionssalg, men behandles som en del af kapitalindkomsten.
• Spørger skal korrigere de indberettede beløb til valutakursen på retserhvervelsestidspunktet.