Selvfinansieringslån ikke ydet på markedsvilkår

A anmodede Skatterådet om bindende svar vedrørende et selvfinansieringslån optaget i 2013. Lånet blev ydet af H1 i forbindelse med et generationsskifte, hvor A overtog anparterne i H1 fra sin far, B. Erhvervsstyrelsen og Erhvervsankenævnet underkendte efterfølgende, at lånet var ydet på markedsmæssige vilkår. A ønskede afklaring om den skattemæssige behandling af lånet og en eventuel udlodning af restfordringen. Skatterådet skulle tage stilling til, om lånet var skattepligtigt efter Ligningsloven § 16 e, om en eventuel beskatning kunne gennemføres, og om restfordringen kunne udloddes uden skattemæssige konsekvenser.

Faktiske forhold

• A lånte i 2013 x mio. kr. af H1 som et selvfinansieringslån.
• Erhvervsstyrelsen og Erhvervsankenævnet har underkendt, at lånet blev ydet på sædvanlige markedsmæssige vilkår.
• A overtog i 2013 alle anparterne i H1 fra sin far, B, som led i et generationsskifte.
• Den kontante betaling blev efter rådgivers opfattelse ydet som et lovligt selvfinansieringslån af H1 i overensstemmelse med Selskabsloven §§ 206-209.

Spørgers opfattelse

Spørger har ikke anført yderligere til støtte for de ønskede svar end det, der kan udledes af spørgsmålene.

Skattestyrelsens indstilling

Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmål 1 besvares med "Nej", spørgsmål 2 afvises, og spørgsmål 3 besvares med "Ja".

• Spørgsmål 1: Da Erhvervsstyrelsen og Erhvervsankenævnet har underkendt, at lånet er ydet på sædvanlige markedsvilkår efter Selskabsloven § 209, opfylder lånet ikke betingelserne for at være undtaget fra beskatning efter Ligningsloven § 16 e.
• Spørgsmål 2: Spørgsmålet om genoptagelse afvises, da adgangen til genoptagelse ikke kan betragtes som en skattemæssig virkning af en disposition.
• Spørgsmål 3: Da lånet er omfattet af Ligningsloven § 16 e, kan restfordringen udloddes uden skattemæssige konsekvenser for A.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse. Spørgsmål 1 blev besvaret med nej, spørgsmål 2 blev afvist, og spørgsmål 3 blev besvaret med ja.