Overdragelse af udlejningsejendom mellem ægtefæller

Spørger ønskede at overdrage en af to udlejningsejendomme til sin ægtefælle og samtidig overføre en andel af sin virksomhedsordning. Skatterådet bekræftede, at dette er muligt i henhold til Kildeskattelovens § 26 a, stk. 5, under visse betingelser. Overdragelsen omfatter en forholdsmæssig andel af konto for opsparet overskud, indskudskontoen og mellemregningskontoen. Skatterådet bekræftede også, at transaktionerne kan posteres direkte mellem ægtefællerne uden at passere privatøkonomien, og at ægtefællerne frit kan aftale fordelingen af finansielle aktiver.

Faktiske forhold

• Spørger har drevet udlejningsvirksomhed med to ejerlejligheder.
• Spørger ønsker at overdrage den ene lejlighed til sin ægtefælle pr. 1. januar 2021 med skattemæssig succession.
• Virksomhedens likvider stammer fra salg af tidligere virksomhed i 2006.

Spørgsmål

1. Kan spørger overdrage en udlejningsejendom og en andel af virksomhedsordningen til sin ægtefælle?
2. Er beregningen af andelen af konto for opsparet overskud, indskudskonto og mellemregningskonto korrekt udført?
3. Kan transaktionerne posteres direkte mellem ægtefællerne uden at blive betragtet som indskud og hævning?
4. (Bortfalder) Kan mellemværende mellem ægtefællerne indgå i virksomhedsordningen?
5. Kan ægtefællerne frit aftale fordelingen af finansielle aktiver?

Skatterådets afgørelse

• Spørgsmål 1: Ja
• Spørgsmål 2: Ja
• Spørgsmål 3: Ja
• Spørgsmål 4: Bortfalder
• Spørgsmål 5: Ja

Begrundelse

• Overdragelse kan ske med succession i henhold til Kildeskattelovens § 26 a, stk. 5.
• Den forholdsmæssige andel af konto for opsparet overskud, indskudskonto og mellemregningskonto beregnes uden hensyntagen til finansielle aktiver.
• Transaktionerne skal ikke passere privatøkonomien og betragtes ikke som indskud eller hævning.
• Der er aftalefrihed omkring fordeling af finansielle aktiver.

Beregningseksempel