Overdragelse af solcelleanlæg med succession

Spørger ønskede at overdrage sin virksomhed bestående af et solcelleanlæg til sin ægtefælle og samtidig overføre en andel af konto for opsparet overskud, indskudskontoen og mellemregningskontoen. Spørgsmålet var, om dette kunne ske med succession efter Kildeskatteloven § 26 a, stk. 5, og hvordan de finansielle aktiver skulle behandles i den forbindelse. Skatterådet bekræftede, at overdragelsen kunne ske med succession, og at visse finansielle aktiver kunne holdes udenfor beregningen. Transaktionerne i forbindelse med overdragelsen af solcelleanlægget fra spørger til ægtefællen skulle ikke anses for hævning i relation til virksomhedsordningen. Spørger og ægtefællen kan frit aftale, hvor stor en andel af spørgers likvide midler under virksomhedsskatteordningen, der kan overføres til spørgers ægtefælle i tilknytning til overdragelsen af solcelleanlægget.

Faktiske forhold

• Spørger har siden 1998 ejet og beboet en helårsbolig.
• I 2012 erhvervede spørger et solcelleanlæg på under 6 kW, som blev monteret på taget af helårsboligen.
• Solcelleanlægget afskrives skattemæssigt som et driftsmiddel.
• Spørger har siden 2012 anvendt virksomhedsordningen på solcelleanlægget.
• Spørger ejede aktier i P/S 1 frem til 2017 og anvendte virksomhedsordningen på overskudsandel herfra.
• Spørger har efterfølgende erhvervet aktier i P/S 2.
• Spørger påtænker at overføre solcelleanlægget og driften heraf til sin ægtefælle med virkning fra 1. januar 2021.
• Ægtefællen vil varetage aktiviteterne i forbindelse med salg af strøm og administration af ind- og udbetalinger.

Spørgers opfattelse

• Overdragelsen af solcelleanlægget fra spørger til ægtefællen skal ske med skattemæssig succession, jf. Kildeskatteloven § 26 A.
• Spørger og ægtefællen kan anvende bestemmelsen i Kildeskatteloven § 26 A, stk. 5 om delvis overdragelse af virksomhedsordningen.
• Ved beregningen af den forholdsmæssige andel ses bort fra finansielle aktiver.
• Begrebet "finansielle aktiver" skal fortolkes i overensstemmelse med reglerne i virksomhedsordningen.
• Transaktionerne i forbindelse med overdragelsen skal ikke anses for hævning i relation til virksomhedsordningen.
• Der er aftalefrihed vedrørende fordelingen af de finansielle aktiver.

Skattestyrelsens indstilling

• Skattestyrelsen var enig i, at overdragelsen kunne ske med succession.
• Ved beregningen af den forholdsmæssige andel skal der ses bort fra finansielle aktiver.
• Skattestyrelsen var ikke enig i spørgers beregningsmetode for den forholdsmæssige fordeling.
• Transaktionerne i forbindelse med overdragelsen skal ikke anses for hævning i relation til virksomhedsordningen.
• Der er aftalefrihed vedrørende fordelingen af finansielle aktiver.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.