Skattepligt ved ufrivilligt forlænget ophold i Danmark

Spørger, bosiddende og arbejdende i Kina, søger bekræftelse på, at et ufrivilligt forlænget ophold i Danmark grundet Corona-situationen ikke medfører fuld skattepligt, og at indkomst fra Kina ikke beskattes i Danmark ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Skatterådet fandt, at spørgeren under visse forudsætninger ikke ville blive fuldt skattepligtig i Danmark. Dog kan fuld skattepligt indtræde, hvis opholdet overstiger visse tidsgrænser eller der udføres arbejde i Danmark. Indkomst fra Kina vil som udgangspunkt kun blive beskattet i Kina.

Faktiske forhold

• Spørger bor og arbejder i Kina og har gjort det i over 20 år.
• Spørger ankom til Danmark den 13. marts 2020.
• Spørgers ophold i Danmark skyldes aflyste flyafgange og lukkede grænser i forbindelse med Corona-pandemien.
• Spørger har en lille konsulentvirksomhed i Kina med fire medarbejdere.
• Spørger har købt en lejlighed i Danmark, som overtages den 1. juni 2020, med henblik på udlejning via Airbnb.

Spørgers opfattelse

• Spørger mener, at et uforskyldt forlænget ophold i Danmark grundet Corona ikke bør medføre fuld skattepligt.
• Spørger planlægger at udleje sin lejlighed via Airbnb og kun benytte den under ferier og hospitalsophold.
• Spørger har planer om at afvikle sit arbejde i Kina og reetablere sig i Danmark.

Skattestyrelsens indstilling og begrundelse

• Spørgers fulde skattepligt til Danmark ophørte for ca. 20 år siden.
• Spørger har haft bopæl i Danmark siden 1. juni 2020.
• Personer med bopæl i Danmark kan blive fuldt skattepligtige, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1.
• Kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende anses ikke for ophold i Danmark, jf. Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Et uafbrudt ophold i Danmark på mere end 3 måneder, eller samlede ophold på mere end 180 dage inden for 12 måneder, anses ikke for kortvarigt ophold.
• Spørger kan blive fuldt skattepligtig, hvis opholdet varer længere end 3 måneder fra 1. juni 2020 eller samlede ophold overstiger 180 dage inden for 12 måneder fra 1. juni 2020.
• Besvarelse af spørgsmål fra medarbejdere betragtes som arbejde.
• Arbejde i Danmark i mere end 10 dage inden for en 12-måneders periode medfører som hovedregel skattepligt, jf. SKM2012.732.ØLR.
• Arbejde udløst af Corona-epidemien kan accepteres i op til 30 dage i perioden 9. marts - 30. juni 2020.
• Spørger vil blive fuldt skattepligtig, hvis hun opholder sig i Danmark i mindst 6 måneder, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 2.
• Hvis spørgers indkomst fra Kina bliver omfattet af fuld skattepligt efter interne danske regler, skal spørger som udgangspunkt ikke betale skat i Danmark af indkomsten i henhold til reglerne i dobbeltbeskatningsoverenskomsten (DBO) mellem Danmark og Kina, jf. DBO artikel 14.
• Ifølge Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Kina og Danmark § 14 kan indkomst ved frit erhverv kun beskattes i den stat, hvor personen er hjemmehørende, medmindre personen har et fast sted i den anden stat eller opholder sig der i mindst 183 dage inden for en 12-månedersperiode.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.