Ledelsens sæde i Danmark medførte skattepligt for Guernsey-selskaber

Skatterådet bekræftede, at to holdingselskaber, H2 og H3, der var selskabsretligt indregistreret på Guernsey, var fuldt skattepligtige til Danmark. Afgørelsen var baseret på, at selskabernes reelle ledelse havde sæde i Danmark, selvom de var registreret i udlandet.

Faktiske forhold

Selskaberne H2 og H3 var rene holdingselskaber, hvis eneste aktivitet var at eje aktier i et dansk selskab, H4 A/S. De var indregistreret på Guernsey, men havde ingen ansatte. Deres administration blev varetaget af medarbejdere hos H4 A/S i Danmark, hvor de også havde c/o-adresse.

Den daglige ledelse blev varetaget af en bestyrelse, som bestod af tre medlemmer, hvoraf to var skattemæssigt hjemmehørende i Danmark. Selskabernes vedtægter fastsatte desuden, at:

• Majoriteten af bestyrelsens medlemmer skulle være bosiddende i Danmark.
• Alle bestyrelsesmøder skulle afholdes fysisk i Danmark.
• Alle generalforsamlinger skulle afholdes fysisk i Danmark.

Skatterådets afgørelse og begrundelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og fandt, at selskaberne var fuldt skattepligtige til Danmark. Begrundelsen var, at selskaberne havde ledelsens sæde i Danmark i henhold til Selskabsskatteloven § 1, stk. 6. Vurderingen af ledelsens sæde er en konkret vurdering af, hvor de faktiske beslutninger træffes.

For holdingselskaber uden en egentlig daglig drift lægges der vægt på, hvor de overordnede ledelsesmæssige beslutninger træffes. I denne sag blev der lagt afgørende vægt på følgende forhold:

• Den reelle ledelse blev varetaget af bestyrelsen fra Danmark.
• Bestyrelsens sammensætning med et flertal af danske medlemmer var fastsat i vedtægterne.
• Vedtægterne krævede, at alle bestyrelses- og generalforsamlinger skulle afholdes i Danmark.

Samlet set betød disse forhold, at den faktiske ledelse blev udøvet fra Danmark, hvilket medførte fuld dansk skattepligt, uanset selskabernes selskabsretlige registrering på Guernsey.