Ophør af fuld skattepligt ved flytning

Selskabet ønskede at flytte sit vedtægtsmæssige hjemsted og ledelsens sæde til X-land og søgte om bindende svar på, om selskabet fortsat ville være fuldt skattepligtigt til Danmark efter flytningen, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 6. Skatterådet bekræftede, at selskabet ikke længere ville være fuldt skattepligtigt til Danmark efter flytningen, selvom et af direktionsmedlemmerne fortsat ville være bosiddende i Danmark. Dette skyldes, at ledelsens sæde ville være i X-land, hvor alle væsentlige beslutninger ville blive truffet. SKAT lagde vægt på, at den daglige ledelse og beslutninger vedrørende selskabets drift ville foregå i X-land, og at direktøren bosiddende i Danmark ikke ville kunne træffe beslutninger om selskabets daglige ledelse fra Danmark. Derudover ville selskabet have ansatte og lokaler i X-land, samt foretage lokal økonomistyring og ansætte en lokal CFO. Koncernselskabet ville agere eksternt markedsføringsbureau for Selskabet. Det vil bl.a. levere markedsføringsydelser samt udvikle webløsninger mv. for Selskabet.

Faktiske forhold

• Selskabet er et dansk indregistreret aktieselskab med vedtægtsmæssigt hjemsted i Danmark.
• Selskabet ønsker at flytte virksomheden til X-land og afmelde sig hos Erhvervsstyrelsen.
• Flytningen er begrundet i forretningsmæssige og økonomiske hensyn.
• Selskabets ledelse vil efter flytningen bestå af en director bosiddende i X-land.
• Ledelsen ønskes på sigt udvidet med en lokal director samt A, som er bosiddende i Danmark.
• SKAT kan lægge til grund, at der vil blive opgjort en exit beskatning af Selskabets skatterelevante aktiver.

Spørgers opfattelse

• Efter flytningen vil Selskabet ikke længere være et indregistreret dansk aktieselskab og dermed ikke længere være fuldt skattepligtig til Danmark efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1.
• Selskabet vil have ledelsens sæde i X-land, da virksomheden i det fulde flyttes til X-land, og Selskabets daglige ledelse fremadrettet alene vil ske i X-land, også selvom Selskabets ledelse udvides med A som director.

SKATs begrundelse

• Selskaber og foreninger mv. omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2-6, anses for hjemmehørende her i landet, hvis selskabet er registreret her i landet eller har ledelsens sæde her i landet, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 6.
• Afgørelsen af, om et selskabs ledelse har sæde her i landet, skal afgøres på baggrund af en samlet konkret vurdering af de faktiske forhold i forbindelse med beslutningstagningen i selskabet.
• Ved denne vurdering lægges der først og fremmest vægt på beslutninger forbundet med den daglige ledelse af selskabet - dvs. beslutninger vedrørende selskabets løbende forretninger og aktiviteter.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse om, at selskabet ikke længere ville være fuldt skattepligtigt til Danmark efter flytningen.