Ledelsens sæde fastlagt i Danmark

Ligningsrådet har truffet afgørelse om, at et Y-landsk selskab, Spørger, anses for at have ledelsens sæde i Danmark, og dermed er fuldt skattepligtigt i Danmark i henhold til Selskabsskatteloven § 1, stk. 6. Dette skyldes, at alle bestyrelsesmedlemmer er hjemmehørende i Danmark, og at bestyrelsesmøder vedrørende væsentlige beslutninger om selskabets drift og kapitalgrundlag afholdes i Danmark. Spørger ønskede bekræftet, at selskabet ikke kunne anses for hjemmehørende i Danmark, når visse bestyrelsesmøder blev afholdt i Y-land. Skatterådet var uenig.

Faktiske forhold

• Spørger er et Y-landsk selskab, der ejer en andel af et andet Y-landsk selskab, D, som driver et X-anlæg.
• Selskabet er stiftet og registreret i Y-land og har en Y-landsk adresse, revisor og bankkonti.
• Alle bestyrelsesmedlemmer er fysiske personer hjemmehørende i Danmark.
• Bestyrelsesmøder vedrørende monitorering af X's konstruktions- og driftsfase samt beslutninger vedrørende selskabets kapitalgrundlag afholdes i Danmark.
• Bestyrelsesmøder vedrørende særlige eller væsentlige forhold, der fraviger det oprindelige aftalegrundlag, afholdes i Y-land.
• Mindst et årligt bestyrelsesmøde afholdes i Y-land.

Spørgers argumenter

• Selskabets drift er fastlagt i aftaler, der er forhandlet og indgået i Y-land.
• Bestyrelsens primære rolle er at monitorere, at konstruktionsfasen forløber som aftalt, og at sørge for selskabets kapitalgrundlag.
• Bestyrelsesmøder i Danmark vedrører primært monitorering og kapitalgrundlag inden for rammerne af de allerede indgåede aftaler.
• Der henvises til SKM2012.591.SR, hvor Skatterådet fandt, at ledelsen af et engelsk selskab ikke havde sæde i Danmark, selvom bestyrelsesmedlemmer var bosiddende i Danmark.

SKATs begrundelse

• Da alle bestyrelsesmedlemmer er hjemmehørende i Danmark, indikerer det, at ledelsens sæde er i Danmark.
• Beslutninger om tilvejebringelse af kapitalgrundlaget træffes på bestyrelsesmøder i Danmark.
• SKAT finder det ikke godtgjort, at bestyrelsen alene kodificerer beslutninger, der allerede er truffet i kontraktsmaterialet.
• Selskabet har en erhvervsmæssig aktivitet med at købe og sælge (udeladt af offentliggørelsesteksten), hvilket kræver løbende beslutninger.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse og svarede "Nej" til spørgsmålet. Det vil sige, at Spørger anses for at have ledelsens sæde i Danmark og dermed er fuldt skattepligtig i Danmark.