Forrentning af omtegningsbonus ved fusion

A anmodede om bindende svar vedrørende forrentning af omtegningsbonus i forbindelse med en fusion med B. Spørgsmålet omhandlede, hvorvidt den del af udlodningen fra As egenkapital til de individuelle depoter med livrente, der udloddes i 2019 som omtegningsbonus, kan forrentes efter Pensionsafkastbeskatningsloven § 17, stk. 6. Skatterådet bekræftede, at dette var muligt. Pensionskasserne A og B er begge tværgående pensionskasser og skattepligtige efter Pensionsafkastbeskatningsloven § 1, stk. 2, nr. 1. De fusionerede i 2019 med B som den fortsættende enhed. Forud for fusionen var det nødvendigt at udlodde en større del af egenkapitalen i A for at bringe den i et sammenligneligt niveau med egenkapitalen i B. I 2006 blev medlemmerne tilbudt et omvalg fra en gennemsnitsrenteordning til en ordning med en betinget garanti. Modydelsen var en forventning om en højere udbetalt pension, og der blev indregnet en omtegningsbonus på 10 pct., som blev reserveret i pensionskassens egenkapital til fremtidig udlodning. I 2019 gennemførtes en udlodning fra egenkapitalen til depoterne som følge af omvalget i 2006.

Yderligere detaljer om udlodningen:

Spørgers opfattelse:

Spørger mente, at udlodningen er omdrejningspunktet for, hvornår den i indkomståret 2019 påtænkte omtegningsbonus kvalificerer til at blive henført til den særlige konto med forrentning af negativ institut-PAL. Da omtegningsbonus påtænkes udloddet i 2019 og således også vil skulle fradrages i 2019, kan A efter ordlyden af bestemmelsen overføre et beløb svarende til skatteværdien af det overførte beløb til den særlige konto.

Skattestyrelsens indstilling:

Skattestyrelsen fandt, at formålet med bestemmelsen er at øge incitamentet til fremover at omtegne fra gennemsnitsrenteprodukter til markedsrenteprodukter m.v., og at det ikke var formålet at begunstige pensionsopsparere, der allerede har foretaget denne beslutning om omtegning. Dog er der ikke yderligere holdepunkter for denne fortolkning i ordlyden af de relevante lovbestemmelser eller i de øvrige forarbejder. Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmålet besvares med "ja".

Skatterådets afgørelse:

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse. Der henvises til SKM2019.199.SR og SKM2014.19.SR.