Skattefri modtagelse af trustformue bekræftet

Spørgeren ønskede bekræftet, at modtagelse af trustformue fra to trusts, oprettet af spørgerens mors forældre, kunne ske skattefrit, samt hvornår spørgeren ville blive skattepligtig af afkastet af trustformuerne. Ligningsrådet bekræftede, at modtagelsen af trustformuen kunne ske skattefrit, men afviste spørgsmålet om beskatning af afkastet. Det blev lagt til grund, at begge stiftere var amerikanske statsborgere og fuldt skattepligtige til USA. Spørgerens mor havde løbende modtaget udlodninger fra begge trusts, mens spørgeren aldrig havde modtaget udlodninger.

Faktiske forhold

• Trustene blev stiftet i USA i 1970'erne af spørgerens bedsteforældre.
• Ved stifternes død skulle midlerne fordeles til stifterens børns og efterkommeres uddannelse og understøttelse.
• Spørgerens mor afgik ved døden i 2017, hvorefter trustene skulle likvideres og midlerne udbetales til spørgeren og dennes søskende.
• Efterlevende ægtefælle sidder i uskiftet bo efter spørgerens mor, og trustkapitalen indgår ikke i det uskiftede bo.

Spørgerens argumentation

• Trustene skulle sidestilles med enten fonde eller båndlagte kapitaler.
• Da beneficianterne kunne afsætte trustee, skulle trusten ikke anses for en selvstændig fond.
• Frigivelsen af trustkapitalen er skattefri som arv efter Statsskatteloven § 5, stk. 1.
• Spørgeren er først skattepligtig af afkastet af trustformuerne fra det tidspunkt, hvor midlerne udbetales til Spørgerens frie rådighed.

SKATs begrundelse

• Trustene må have været skattemæssigt transparente i relation til Spørgerens mor.
• Beneficianterne havde ret til at udskifte trustee, og trustee havde mulighed for at opløse trustene.
• Der er tale om arv fra spørgerens mor, og forholdet er derfor ikke omfattet af indkomstskattepligt.
• Spørgsmålet om tidspunktet for retserhvervelse afhænger af skifterettens vurdering, hvorfor SKAT afviser at besvare spørgsmål 2.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling om at besvare spørgsmål 1 med "Ja" og spørgsmål 2 med "Afvises". Rådet henviste til Skatteforvaltningsloven § 21, stk. 1 om bindende svar.