Revocable Trust Anses for Skattemæssig Transparent

Spørger ønskede svar på, om en amerikansk trust skulle anses for skattemæssig transparent, og hvordan overdragelse af aktiver til trusten samt udbetalinger fra trusten skulle behandles skattemæssigt. Ligningsrådet bekræftede, at trusten skulle anses for skattemæssig transparent, og at stifteren fortsat ville være skattepligtig af aktiverne.

Faktiske forhold

• Spørger, amerikansk statsborger bosiddende i Danmark, ejer aktier i et amerikansk selskab.
• Spørger planlægger at oprette en revocable trust i Massachusetts.
• Formålet er at beskytte formuen mod krav og sikre udbetalinger til spørger, ægtefælle og efterkommere.
• Spørger kan til enhver tid tilbagekalde trusten.

Spørgers opfattelse

• Trusten bør anses for skattemæssig transparent, da formuen ikke er definitivt udskilt fra stifterens formue.
• Spørger bør fortsat beskattes af afkast og værdistigninger.
• Overdragelse af aktier til trusten bør ikke anses for et skattepligtigt salg.
• Udbetalinger fra trusten bør anses for gaver fra spørger.

SKATs indstilling

• SKAT var enig i, at trusten skulle anses for skattemæssig transparent.
• Da der er tale om en revocable trust, og stifteren fortsat har rådighed over kapitalen, er der ikke sket en definitiv eller effektiv udskillelse af kapitalen.
• Stifteren er fortsat skattepligtig af indkomst og afkast af aktiverne i trusten.
• Overdragelse af aktier til trusten anses ikke for en afståelse, der indebærer avancebeskatning.
• Udbetalinger fra trusten til begunstigede anses for gaver fra spørger, jf. Statsskatteloven § 4 c.
• Gaveafgiftsreglerne i Boafgiftsloven § 22, Boafgiftsloven § 23 og Boafgiftsloven § 25 finder anvendelse.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs begrundelse og indstilling.

Lovgrundlag

Ligningsrådet henviste til Ligningsloven § 16 k vedrørende beskatning af trusts. Rådet bemærkede, at bestemmelsen ikke finder anvendelse, hvis midlerne ikke er udskilt fra stifterens formue. Derudover blev der henvist til SKM2016.461.SR og SKM2014.491.SR vedrørende praksis om transparente trusts.