Udlån via virksomhedsordning og Flex Funding

Spørger ønskede at vide, om afkast fra udlån via et online låneformidlingssystem kunne beskattes i virksomhedsordningen, om tab ved misligholdelse var fradragsberettigede, og om midler under virksomhedsordningen kunne anvendes i låneformidlingssystemet uden at blive anset som en hævning. Ligningsrådet svarede nej til spørgsmål 1 og 3, og ja til spørgsmål 2. Det betyder, at renteafkastet ikke beskattes i virksomhedsordningen, tab er fradragsberettigede, men midler kan ikke anvendes i låneformidlingssystemet uden at det anses som en hævning.

Faktiske forhold

• Spørger driver virksomhed med ejendomsudlejning og vindmølledrift.
• Spørger påtænker at udlåne midler fra virksomhedsordningen via Flex Funding A/S til forskellige virksomheder.
• Der er ingen erhvervsmæssige relationer mellem spørgers virksomhed og låntager.
• Flex Funding A/S er en finansiel virksomhed, der formidler lån mellem långivere og låntagere.
• Långivere bærer risikoen for tab, hvis en virksomhed går konkurs.

Spørgers opfattelse

• Afkastet (renten) skal beskattes i virksomhedsordningen.
• Tab på fordringer skal være fradragsberettiget efter Kursgevinstloven § 14.
• Midler fra virksomhedsordningen kan anvendes til indskud på konti hos Flex Funding A/S.

SKATs begrundelse

• Renteindtægten er skattepligtig efter Statsskattelovens § 4, men kan ikke indgå i virksomhedsordningen.
• Tab på fordringer kan fradrages efter Kursgevinstlovens § 14 på realisationstidspunktet, jf. Kursgevinstlovens § 25.
• Udlån via Flex Funding A/S anses for en overførsel til privatøkonomien efter Virksomhedsskatteloven § 5, da der ikke er erhvervsmæssig tilknytning til spørgers virksomhed.
• Udlånet sidestilles ikke med de af Skatteministeren nævnte likvide og sikre anbringelsesformer som bankindskud og obligationer.

Ligningsrådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.

• Afkastet (renten) i forbindelse med udlån beskattes ikke i virksomhedsordningen.
• Opståede tab som følge af låntagers misligholdelse af lånet er fradragsberettiget efter kursgevinstlovens regler på realisationstidspunktet.
• Midler under virksomhedsskatteordningen kan ikke anvendes til brug i låneformidlingssystemet, uden det anses som en hævning, jf. Virksomhedsskatteloven § 1.